Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 03 июля 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5389/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция ФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб. 

В обоснование требований административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное. Задолженность по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составляет ..... руб. Налоговый орган исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты. В связи с непогашением была выявлена недоимка и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника был отменен, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями.

В судебное заседание МИФНС России № по Московской области представителя не направил, извещен о времени и месте надлежащим образом, выражено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом по адресу места жительства, судебные извещения не востребованы адресатом и возвращены за истечением срока хранения.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено и надлежащим образом о разбирательстве дела уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Учитывая позицию административного истца, возражения, предъявленные налогоплательщиком при отмене судебного приказа, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области по месту жительства.

По сведениям регистрирующих органов налогоплательщику принадлежали в соответствующие налоговые периоды объекты собственности:

- Квартиры, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: АДРЕС, Кадастровый №, Площадь ..... Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: №, Год выпуска ....., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ....., VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. 

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

Материалами также подтверждается, что Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год, а также транспортный налог, за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования включен транспортный налог – ..... руб. и пени – ..... руб.

В порядке ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника судебный приказ был отменен.

Согласно возражениям налогоплательщика, он утверждает, что уплачивал налоги за ДД.ММ.ГГГГ г. по квитанциям от МРИФНС № (по налоговым уведомлениям) (л.д. №).

В целях исследования данного обстоятельства, судом затребована информация о принадлежности сумм ЕНП.

В ответе на запрос суда Инспекция отразила следующее:

- при переходе на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное и составляло -..... руб., в том числе: транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб., транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб., транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб., транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб.; 

- денежные средства, поступившие на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:\

- ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное и составляет -..... руб., в том числе:

- Транспортный налог:

сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб.

сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб.

- Налог на имущество:

сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб.

сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб.

сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г.) – ..... руб.

- Пеня – ..... руб.

Согласно сведениям, отраженным в Справках о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа:

1/ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения налоговых обязанностей ЕНП в сумме ..... руб., списание в счет следующих обязательств:

- Транспортный налог на сумму ..... руб., включая сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.,

- Налог на имущество в сумме ..... руб., включая сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.;

2/ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступлений не имелось;

3/ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения налоговых обязанностей ЕНП в сумме ..... руб., списание в счет следующих обязательств:

- Транспортный налог на сумму ..... руб., включая сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., 

- Налог на имущество – учет переплаты в счет обязательства - ..... руб.

Разрешая требования по существу, с учетом выраженных налогоплательщиком при отмене судебного приказа возражений, суд руководствуется следующим.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно представленным сведениям Единого налогового счета (Детализация по форме КНД № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляло ..... руб., в состав отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб. включены недоимки по налогам (сборам) – ..... руб., в том числе:

- налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. 

- налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. 

- налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. 

- транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. 

- транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб. 

- а также пени в сумме ..... руб. 

Учитывая предмет иска, следует, что на дату разбирательства недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не имеется, остаток недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – не имеется, остаток недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб. 

Однако оснований к взысканию каких-либо сумм суд не усматривает, учитывая следующее.

Судом достоверно установлено, что в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика была включена в том числе и недоимка, сроки взыскания по которой при переходе на ЕНС следует признать истекшими.

Так, исследовав справки о принадлежности сумм ЕНС, суд установил, что за счет ЕНП в ДД.ММ.ГГГГ году были списаны начисления по задолженности - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. (..... руб.), а за счет ЕНП в ДД.ММ.ГГГГ году были списаны начисления по задолженности – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. (..... руб.), за ДД.ММ.ГГГГ г. (..... руб.), за ДД.ММ.ГГГГ г. (..... руб.), итого на общую сумму обязательств ..... руб., сроки взыскания по которым на ДД.ММ.ГГГГ уже истекли (обратного налоговым органом не доказано) и данные недоимки не подлежали отражению в ЕНС. 

Поскольку включение задолженности в ЕНС в указанной части не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по проведению мероприятий по выводу недоимки, сроки взыскания по которой истекли, исключению соответствующих записей из ЕНС налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным, в том числе, включению в состав положительного сальдо налогоплательщика сумм, которыми за счет ЕНП в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах был погашен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

Поскольку суд не вправе подменять функции фискального органа, постольку в целях исполнения настоящего решения суда по вступлении его в законную силу с учетом особенностей единого налогового платежа налоговому органу следует произвести зачет платежа в составе положительного сальдо, что обеспечит защиту законного интереса налогоплательщика.

Иными словами, при исполнении настоящего решении суда те суммы ЕНП, ранее учтенные в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, как единый налоговый платеж, с учетом определения их принадлежности по задолженности ЕНС, подлежат учету в составе положительного сальдо, что не препятствует налоговому органу предъявить требования по актуальным данным. 

При этом суммы таких погашений, как указано выше – ..... руб., значительно превышают остаток сумм недоимок (остаток недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., остаток недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.), а поэтому, учитывая сумму недоимки, а также размер пеня, подлежащей начислению в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что средства ЕНП по результатам проведения мероприятий по выводу просроченной задолженности, в полной мере удовлетворят заявленные требования (в оставшейся части) и оснований к взысканию недоимки в судебном порядке не имеется, поскольку обязательства налогоплательщика по требованию налогового органа в таком случае следует признать исполненными, то есть прекращенными в силу п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ.

Также суд не находит оснований к взысканию сумм пени - в размере ..... руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В детализации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня исчислена в сумме ..... руб.

Административный истец не представил данных о том, на какой размер недоимки и за какой период просрочки начислена пеня, заявленная к взысканию, равно не представлены данные о том, что налоговый орган принимал меры к принудительному взысканию задолженности по соответствующему налогу без учета (начисления) пеня, в то время как суд достоверно установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо безосновательно были включены недоимки, сроки взыскания по которым истекли.

С учетом приведенных выше обстоятельств, оснований к удовлетворению требований налогового органа суд не усматривает. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Московской области к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму ..... руб. (в том числе:

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб.) – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025.