Дело № 2а-26/2025

УИД 46RS0016-01-2024-000796-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Романенко И.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Банчуковой Н.С., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к Дзюбе ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником: с 2018 года земельного участка с кадастровым номером 46616:080302:132, с 2010 года ? доли земельного участка с кадастровым номером 46:16:080301:59, с 2012 года жилого дома с кадастровым номером 46616:210606:449, с 17 июля 2015 года по 31 мая 2019 года ? доли жилого дома с кадастровым номером 46:29:101002:333, с 2018 года здания с кадастровым номером 46:16:080302:244, с 2014 года автомобиля «ГАЗ-33073», государственный регистрационный знак 

<

***> регион, с 2020 года трактора «МТЗ-80», государственный регистрационный знак 

<

***> регион. Административному ответчику 25 июля 2023 года было направлено уведомление об уплате не позднее 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 6 593 рубля, земельного налога за 2022 год в сумме 1 467 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 179 рублей, которое осталось не исполненным, в связи с чем у административного ответчика образовалась задолженность по уплате указанных налогов в названных суммах, которые истец просит взыскать с административного ответчика. Кроме того, поскольку у административного ответчика по состоянию на 13 марта 2024 года образовалось отрицательно сальдо на едином налоговом счёте (ЕНС) по уплате пени за период за период с 03 декабря 2019 года по 13 марта 2024 года в сумме 1 800 рублей 26 копеек, налоговый орган также просит взыскать указанную сумму с ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, будучи извещенным о рассмотрении дела надлежащим образом, не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия и удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик, также будучи извещенной о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие, заявленные требования признала.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст.15 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ, в редакции действующей на момент образования недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст.4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

При этом п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Исходя из смысла абз.3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, если размер задолженности не превышает 10 000 рублей, заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Из ч.4 ст.48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суде установлено, что ФИО2 является собственником: с 2018 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером 46616:080302:132, с 2010 года по настоящее время ? доли земельного участка с кадастровым номером 46:16:080301:59, с 2012 года по настоящее время жилого дома с кадастровым номером 46616:210606:449, с 17 июля 2015 года по 31 мая 2019 года ? доли жилого дома с кадастровым номером 46:29:101002:333, с 2018 года по настоящее время здания с кадастровым номером 46:16:080302:244, с 2014 года по настоящее время автомобиля «ГАЗ-33073», государственный регистрационный знак 

<

***> регион, с 2020 года по настоящее время трактора «МТЗ-80», государственный регистрационный знак 

<

***> регион.

Поэтому ФИО2, являясь собственником указанных объектов недвижимого имущества и транспортных средств, обязан оплатить земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

25 июля 2023 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №58994966 о необходимости уплатить ФИО2 за 2022 год не позднее 01 декабря 2023 года транспортный налог в сумме 6 593 рубля, земельный налог в сумме 1 467 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 179 рублей. Данное уведомление направлено административному ответчику 13 сентября 2023 года, что подтверждается списком №1102810 отправления заказанных писем, которое содержит отметку Почты России об их принятии. В уведомлении также указаны объекты налогообложения, налоговая база и налоговая ставка. 

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС 08 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование №206191 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 5 765 рублей, по земельному налогу в сумме 1 664 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 437 рублей, а также пени в сумме 1 440 рублей 89 копеек, а всего в общей сумме 9 306 рублей 89 копеек в срок до 28 ноября 2023 года. Данное требование получено налогоплательщиком 21 сентября 2023 года.

Поскольку требование №206191 налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган 28 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №1 судебного района г.Обояни и Обоянского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и взносам в общей сумме 10 039 рублей 26 копеек.

Указанным мировым судьёй заявление налогового органа удовлетворено и 29 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-1052/2024, который в связи с поступившими возражениями был отменен 03 июня 2024 года 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09 ноября 2024 года.

Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные ст.48 НК РФ сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени.

Поскольку порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате законно установленных налогов, в связи с чем была начислена пеня, суд полагает, что приведенные обстоятельства свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа, предъявленных к ФИО2

В части размера задолженности, подлежащей взысканию с ФИО2, суд полагает необходимым положить в основу своего решения представленный административным истцом расчёт задолженности по уплате земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц и пени, поскольку он является арифметически и методологически верным, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов, а также порядок начисления пени, и подтверждается доказательствами, представленными административным истцом в материалы дела. Тогда как в нарушение требований ст.62 КАС РФ контррасчет по заявленным требованиям, как и доказательства, подтверждающие отсутствие у административного ответчика задолженности по оплате указанных налогов и начисленной пени за указанные в административном иске периоды, ФИО2 суду не представлены. Обосновывая размер пени, налоговый орган представил суду подробный расчёт относительно образования отрицательного сальдо ЕНС по пени, оснований не согласиться с ним суд не находит. Так, по состоянию на 13 марта 2024 года в отрицательное сальдо ЕНС по пени включены следующие суммы: 72 рубля 82 копейки по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2019-2020 годы; 262 рубля 12 копеек по земельному налогу до 01 января 2923 года, начисленных на недоимку за 2018-2020 годы, 734 рубля 09 копеек по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2018-2020 годы, а также 731 рубль 23 копейки в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года. 

При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объёме со взысканием с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 593 рубля, по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 467 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 179 рублей, а также пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 марта 2024 года, начисленным на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 1 800 рублей 26 копеек, а всего в общей сумме 10 029 рублей 26 копеек

В силу ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, исходя из того, что административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма госпошлины в размере 4 000 рублей, рассчитанной в соответствии с требованиями пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального района «Обоянский район» Курской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к Дзюбе ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 593 рубля, по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 467 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 179 рублей, а также пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 марта 2024 года, начисленным на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 1 800 рублей 26 копеек, а всего в общей сумме 10 029 рублей 26 копеек.

Взыскать в доход Муниципального района «Обоянский район» Курской области с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения, то есть с 25 февраля 2025 года.

Председательствующий