УИД: 42RS0032-01-2025-001528-91

Дело № 2а-1594/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В. Ю.

при секретаре Ершовой О. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 - 2019 гг. в размере 266 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2019 гг. в размере 423 рублей, а также пени:

по земельному налогу в размере 71,14 рублей;

по налогу на имущество в размере 109,12 рублей.

Требования мотивирует тем, что согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 662120, Россия, 

<

...>, кадастровый 

<

...>;

- земельного участка, расположенного по адресу: 662120, Россия, 

<

...>, кадастровый 

<

...>.

В силу ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

<

...> от 10.07.2017 на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 34,00 руб., за 2016 год в сумме 58,00 руб., срок уплаты 01.12.2017, а также на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 43,00 руб., и за 2016 год в сумме 86,00 руб., срок уплаты 01.12.2017;

<

...> от 24.08.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 58,00 руб., срок уплаты 03.12.2018 и на уплату налога на имущество в сумме 93,00 руб., срок уплаты 03.12.2018;

<

...> от 27.06.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 58,00 руб., срок уплаты 02.12.2019 и на уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 96,00 руб., срок уплаты 02.12.2019;

<

...> от 03.08.2020 на уплату земельного налога в сумме 58,00 руб., за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020 и на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 105,00 руб., срок уплаты 01.12.2020.

Ввиду неуплаты сумм налога в установленный срок, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени:

<

...> по состоянию на 24.08.2018, срок исполнения до 06.12.2018,

<

...> по состоянию на 21.06.2019, срок исполнения до 29.10.2019,

<

...> по состоянию на 26.06.2020, срок исполнения до 24.11.2020,

<

...> по состоянию на 17.06.2021, срок исполнения до 23.11.2021,

которые не были исполнены. 

С требованием о взыскании суммы задолженности по налогу Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд 02.06.2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа. 

01.07.2022 года мировым судьей судебного участка N10 в Бирилюсском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.06.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с пропуском срока обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за период с 2015 - 2019 гг., Инспекция просит суд восстановить данный срок, ссылаясь на обращение в защиту экономических интересов государственного бюджета РФ, а также на технические ошибки программы, допущенные в результате автоматической выгрузки большого объёма данных.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 имеется земельный участок, расположенный по адресу: 662120, Россия, 

<

...>, кадастровый 

<

...>.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, обязанность уплатить земельный налог за 2015 год возникает у налогоплательщика после 1 января 2016 года соответственно, за 2016 год – после 01 января 2017 года, за 2017 год – после 01 января 2018 года, за 2018 год – после 01 января 2019 года, за 2019 год – после 01 января 2020 года, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2015 - 2019 год, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 662120, Россия, 

<

...>, кадастровый 

<

...>.

Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с представленными суду материалами, ИФНС в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: 

<

...> от 10.07.2017 на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 34,00 руб., за 2016 год в сумме 58,00 руб., срок уплаты 01.12.2017, а также на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 43,00 руб., и за 2016 год в сумме 86,00 руб., срок уплаты 01.12.2017;

<

...> от 24.08.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 58,00 руб., срок уплаты 03.12.2018 и на уплату налога на имущество в сумме 93,00 руб., срок уплаты 03.12.2018;

<

...> от 27.06.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 58,00 руб., срок уплаты 02.12.2019 и на уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 96,00 руб., срок уплаты 02.12.2019;

<

...> от 03.08.2020 на уплату земельного налога в сумме 58,00 руб., за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020 и на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 105,00 руб., срок уплаты 01.12.2020.

В связи с тем, что ответчиком не была уплачена сумма налога в срок, и в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени:

- 

<

...> по состоянию на 24.08.2018, срок исполнения до 06.12.2018,

- 

<

...> по состоянию на 21.06.2019, срок исполнения до 29.10.2019,

- 

<

...> по состоянию на 26.06.2020, срок исполнения до 24.11.2020,

- 

<

...> по состоянию на 17.06.2021, срок исполнения до 23.11.2021.

Требования направлены посредством Почты России по адресу регистрации налогоплательщика.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности не превышала 3 000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога не позднее трех лет и шести месяцев, начиная с даты исполнения самого раннего требования - 06.12.2018, т.е. в срок до 06.06.2022.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась 02.06.2022, т.е. в установленный законом срок.

01.07.2022 года мировым судьей судебного участка N10 в Бирилюсском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.06.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 ст. 48 НК РФ).

В суд в порядке искового производства инспекция обратилась 03.06.2025 года, то есть со значительным пропуском срока подачи искового заявления, установленного ст. 48 НК РФ. 

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, не подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ввиду пропуска срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: В. Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года.

Судья: В. Ю. Ортнер