Дело 2а-780/23

05RS0№-83

Решение

 

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года 

<

адрес>

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Омаровой И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу, 

установил:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к МРИ ФНС России № по РД к МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, о признании безнадежной задолженности по транспортному налогу, мотивировав тем, что за период с 2018 года по 2022 год включительно у него образовалась задолженность по транспортному налогу в сумме 351983 рублей 00 копеек. ответчиком направлены ему уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период за 2017 год - в сумме 82 074 рублей 00 копеек), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период на 2018 год - в сумме 86 703 рублей 00 копеек), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период на 2017 год-2019 год в сумме 120 685 рублей 00 копеек), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период за 2020 год - в сумме 34 145 рублей 00 копеек), уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период за 2021 год - в сумме 28 376 рублей 00 копеек).

Он неоднократно обращался к ответчику о снятии данной задолженности в связи с истечением срока давности и в связи с тем, что данные автомашины сняты с учета с 2019 года и за ним не числится, однако никаких действий со стороны ответчика не были. Наоборот, при каждом новом налоговом уведомлении сумма, ранее учтенная по транспортному налогу дублировалась на взыскание, что является нарушением его прав.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога. 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за изысканием суммы недоимки и пени. После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные ст.ст. 46, 48 НК РФ истекли и инспекцией утрачена возможность взыскания в судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию

Просит суд признать сумму налоговой задолженности за период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 в размере 351 983 рублей 00 копеек безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, будучи извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поступило заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик МРИ ФНС России № по РД, будучи извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, о причинах не явки суд не известил.

Суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной и не признана таковой судом.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по РД обязана осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В сроки, установленные налоговым законодательством, ФИО3 налоги не были уплачены, в связи с чем, налоговой инспекцией в его адрес направлены были налоговые уведомления о погашении задолженности по имущественному налогу за следующие периоды:

-Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период за 2017 год - в сумме 82 074 рублей 00 копеек).

-Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период на 2018 год - в сумме 86 703 рублей 00 копеек).

-Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период на 2017 год-2019 год в сумме 120 685 рублей 00 копеек).

-Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период за 2020 год - в сумме 34 145 рублей 00 копеек).

-Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период за 2021 год - в сумме 28 376 рублей 00 копеек).

В связи с не погашением ФИО3 задолженности по налогу в установленные в требованиях сроки, Межрайонная ИФНС России № по РД обращалась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного истца задолженности по налогам.

Как установлено в судебном заседании в собственности административного истца в период с 2017 по 2022 год находились транспортные средства: а/м Хендай Солярис, рег. знак 

<

***> в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а/м Мерседес-Бенц, рег.знак Р806УМ05, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а/м Лада приора, рег.знак О191НМ05 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а/м ФИО1, рег.знак Н572НР05, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а/м Тойота Камри, рег.знак Х057УК777 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а/м ГАЗ 2705, рег.знак М021ЕР05, с ДД.ММ.ГГГГ, а/м Фольксваген, рег.знак Т409КА05 с ДД.ММ.ГГГГ, а/м Мерседес-Бенц, рег. номер 

<

***>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в силу пункта 1 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи47Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. 

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей. 

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями46и47Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 20 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что общая сумма задолженности по транспортному налогу в размере 351983 рублей образовались за налоговые периоды с 2017-2021 годы.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен поименованным кодексом.

Судом установлено, что ответчик владел транспортным средствами с 2017 года.

Так же установлено, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шестимесячного срока исполнения самого раннего требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ №.

Судебным приказом №а-232/21 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> РД с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 141710 тысяча 64 копеек.

Судебным приставом исполнителем ФИО2 А.А. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №-ИП.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При принятии решения суд учитывает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст.205ГК РФ, налоговым органом не представлено. Более того административный истец с ходатайством о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки в суд не обратилась. 

Таким образом, в отношении отраженных в налоговых уведомлениях по транспортному налогу за 2017-2019 год в общей сумме 289462 рублей, суд находит подлежащим удовлетворению ввиду того, что Инспекцией пропущен установленный законом срок для обращения в суд о взыскания задолженности за период 2017-2019 г.

В части признания безнадежным к взысканию с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. в общей сумме 62521 рублей отраженной в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ суд не находит оснований для удовлетворения требований, так как предусмотренные статьями 46, 48, 70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке недоимки по налогам и пеням за 2020-2021 года не истекли, согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ задолженность по налогу за 2020 год возникает с ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ соответственно срок взыскания задолженности за указанный перид на момент обращения административного истца в суд у налогового органа не истек. 

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенных обстоятельств суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных ФИО3 исковых требований, признав задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 года в сумме 289462 рубля безнадежной к взысканию налоговым органом и обязанность по ее уплате прекращенной, при этом суд не находит оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности отраженной в лицевом счете налогоплательщика, а также в налоговых уведомлениях по транспортному налогу за 2020-2021 года в общей сумме 62521 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО3 к МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа, признании задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО3 по транспортному налогу за 2017-2019 года в сумме 289462 рубля безнадежной к взысканию налоговым органом, а обязанность по её уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО3 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан.

Председательствующий: И.Р. Омарова