Дело № 2а-1394/2024

УИД 50RS0050-01-2024-002180-69

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 сентября 2024 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю., 

при секретаре судебного заседания Осиповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 ФИО5 ссылаясь на следующее.

Мировым судьей судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО6

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ отменен, в связи с поступившим возражением ФИО1 ФИО7

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 ФИО8 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 118,76 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 1 424,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, имеющимся в программном комплексе ФНС России, должник ФИО1 ФИО9 зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ИП прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

У налогоплательщика ФИО1 ФИО10 размер страховых взносов ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 25 139,16 руб., на доход, превышающий 300 000 руб. – 118,46 руб.

Налоговая инспекция выставила и направила в адрес должника требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога, пени, штрафа.

По сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, должник ФИО1 ФИО11 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика применяемого патентную систему налогообложения.

Текущая задолженность у налогоплательщика ФИО1 ФИО12. составляет – 12 815 руб. за 2023 год на ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 ФИО13 пени в размере 1 424,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в размере 12 815 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 25 139,16 руб. за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 118,46 руб. за 2023 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО14 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Судом приобщены к материалам настоящего административного дела из материалов административного дела № по заявлению административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1 ФИО15 расчета пени, решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств и заявления о восстановлении пропущенного срока и об отмене судебного приказа.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 ФИО16 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-16).

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК Российской Федерации ФИО1 ФИО17 как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу подп. 1, 2 п. 1.2. ст. 430 НК Российской Федерации плательщики – индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 5 ст. 432 НК Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 ФИО18 должен был оплатить совокупные страховые взносы за 2023 г. в размере 45 842 руб., за 6 мес. 18 дн. (с учетом прекращения деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ) – 25 139,16 руб., в части превышающей доходность в 300 000 руб.- 118,46 руб. 

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком получен патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (л.д. 17-18).

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 346.44 НК Российской Федерации переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК Российской Федерации.

Согласно ч.ч. 1, 5 ст. 346.45 НК Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В силу ч. 2 ст. 346.51 НК Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п. 3 ч. 6 ст. 346.45 НК Российской Федерации налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налоговая база патентом ФИО1 ФИО19 определена в 1 021 300 руб. (в виду закрытия ИП ДД.ММ.ГГГГ пропорционально – 554 020,20 руб.). 

На основании ст. 346.47 НК Российской Федерации рассчитан налог (налоговая ставка 6%) в размере 33 241,21 руб. (554 020,20х6%), при этом на начало календарного года патентом размер налога установлен в 61 278 руб., оплата производится частями:

20 426 руб. (1/3 суммы налога (от 61 278 руб.) – в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента,

12 815,00 руб. – (ввиду закрытия ИП ДД.ММ.ГГГГ: 33 241,21 руб. – 20 426 руб.) в срок не позднее срока окончания действия патента.

В связи с неисполнением ФИО1 ФИО20 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области было направлено в адрес должника требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21).

Административным истцом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ФИО21 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств, средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 39 440,04 руб. (л.д. 43).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Расчет пени, представленный налоговым органом, признается судом обоснованным и арифметически верным.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 ФИО22 указанной задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО23 (л.д. 12, 44).

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты страховых взносов, пени, налога в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем административные взыскании страховых взносов и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 385 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО24 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, задолженность по уплате 

пени в размере 1 424,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в размере 12 815 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 25 139,16 руб. за 2023 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 118,46 руб. за 2023 год,

а всего 39 497 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО25 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в бюджет Городского округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 1 385 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 01 октября2024 г.

Судья Т.Ю. Хаванова