Дело № 2а-338/2025

УИД 55RS0039-01-2025-000494-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года р.п. Шербакуль Омской области

Шербакульский районный суд Омской области в составе судьи Головань Е.П., при секретаре Моляровской О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с названными выше административными исковыми требованиями. Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля ИЖ 271501101, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, 2204 года выпуска; а также жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст.52 НК РФ, ст.362 НК РФ и ст.409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 87 664,06 рублей.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности в общем размере 21 562,41 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 20.06.2025, на основании заявления должника, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1401/2025 от 06.06.2025 в отношении ФИО1. 

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 21 562,41 рублей, из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 2 001,00 рубль, 

- налог на имущество за 2023 год - 56,00 рублей,

- земельный налог за 2023 год – 23,00 рубля; 

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 482,41 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Шербакульского районного суда Омской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 399 НК РФ определен порядок установления налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

По правилам ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Плательщиками земельного налога, в соответствии с главой 31 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения объектами налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. 

Судом, на основании представленной ОМВД РФ по Шербакульскому району карточки учета транспортных средств установлено, что на имя ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время он является собственником автомобиля ИЖ271501101, государственный регистрационный знак № (л.д.34, 35).

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН (л.д.38-43) с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере 2001,00 рубль за указанные выше автомобили за 2023, а также уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 56,00 рублей в отношении указанного выше жилого дома и 23,00 рубля – земельный налог за 2023 год. Налог рассчитан с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, доли в праве, налоговой ставки и периода владения (л.д. 13).

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч.2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в отношении ранее выставленных требований меры взыскания не применялись они утратили силу в соответствии с вышеназванными нормами закона.

На основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

При этом, в расчете пени содержатся все меры взыскания, применяемые к ФИО1 по ст. 48 НК РФ.

Предпоследнее заявление о вынесении судебного приказа по отношению к настоящему иску датировано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п.3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом, период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Доказательств исполнения требований административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 20.06.2025 отменен судебный приказ № 2а-1401/2025 от 06.06.2025 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам за период 2023 г. в размере 2 080,00 руб., пени в размере 19 482,41 руб. (л.д.23).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило – ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговый орган, согласно ч.3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Судом установлено, срок исполнения указанных выше требований истек, требования исполнены не были.

Доказательств добровольного исполнения спорных налоговых обязательств в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Поскольку общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей по указанному выше требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ), а также с исковым заявлением в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок.

Проверив представленный истцом расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по налогам, сборам, пени суду не представлено, возражений не заявлено. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 следует взыскать:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 2 001,00 рубль,

- налог на имущество за 2023 год – 56,00 рублей,

- земельный налог за 2023 год – 23,00 рубля; 

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 482,41 рубль.

А всего на общую сумму 21 562,41 рубль.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по

транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 2001,00 рубль,

налогу на имущество за 2023 год - 56,00 рублей, 

земельному налогу за 2023 год – 23,00 рубля,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 482,41 рубль,

всего взыскать 21 562 (двадцать одну тысячу пятьсот шестьдесят два) рубля 41 (сорок одну) копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп..

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Е.П. Головань

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2025 года.