Дело №а-2576/2025 УИД 05RS0№-72

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

14 октября 2025 года 

<

адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Яшиной Н.С.,

секретаря судебного заседания Салиховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН 

<

***> о взыскании недоимки по налогам за 2022 год,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском с последующим уточнением заявленных административных требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 7288 рублей, 

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за три месяца 2022 года в размере 72882 рубля, 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 775 рублей 97 копеек, 

- штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за предоставления налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 5466 рублей, 

на общую сумму 97 411 рублей 97 копеек.

В обосновании доводов административного искового заявления, указав, что ФИО1 в налоговые периоды 2022 год состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. Основанием явилось не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ). Срок предоставления декларации – ДД.ММ.ГГГГ год.

Возложенную на неё законом обязанность по оплате налогов надлежащим образом не исполнила, несмотря на то, что в ее адрес направлялось соответствующее требование, в результате чего у нее образовалась задолженность в размере 97 411,97 рублей. 

Неисполнение административным ответчиком требования послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа после отмены, которого налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в суд в порядке административного искового производства.

Стороны надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явились, о причинах неявки суд не уведомили, возражений относительно доводов административного искового заявления, а так же доказательств внесения задолженности по налогам, суду не представили.

С учетом положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также наличием в деле сведений о надлежащем извещении сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые будучи извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явились и о причинах своей неявки в установленный срок суд не уведомили, при этом их участие не признано обязательным. 

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag.sudr.ru) в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Административным ответчиком ФИО1 в адрес суда направлено возражение относительно доводов административного искового заявления, согласно которому ФИО1 утверждает что она не является индивидуальным предпринимателем, куплей – продажей она не занимается, других доходов она не имеет о наличии задолженности об уплате налогов она не знает, в этой связи просит отказать в удовлетворении требований.

Изучив доводы административного иска, а так же возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 1 статьи 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу статьи 75 НК РФ начисление пени.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой налога или после уплаты таких сумм и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Вместе с этим, статьей 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Таким образом, имеющаяся задолженность по пеням в размере 5 488, 77 рублей является неотъемлемой частью налогового обязательства и является обязательным платежом.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (статья 48) и КАС РФ (статья 286).

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества.

Часть 1 статьи 119 НК РФ влечет взыскание штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. 

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи (п. 6 приведенной статьи). 

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> административному ответчику неоднократно направлялись налоговые уведомления. Предусмотренная ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, административному ответчику выставлены налоговые требования об уплате налога, однако в указанный срок ответчиком налог не был оплачен.

Копии налогового уведомления и налогового требования, а также доказательства их своевременного направления административному ответчику приложены к административному иску.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не опровергалось сторонами, в рассматриваемом налоговом периоде (2022 год) ответчику на праве собственности принадлежали многоквартирный жилой дом, расположенный по адресу: РД, 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером 05:48:000049:370, а также помещение, расположенное по адресу: РД, 

<

адрес>, пом.5, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером 05:48:000049:390.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № НДФЛ) Срок предоставления декларации – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 560 634,37 руб. от суммы дохода 810634,37 руб., уменьшенной на сумму вычета в размере 250 000 руб.

560634,37*13%=72882-НДФЛ к уплате в бюджет, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст.119 НК РФ.

В соответствии с чем налогоплательщик привлечен к ответственности по ст.122 НК РФ сумма штрафа составляет 7288 руб., по ст. 119 НК РФ сумма штрафа составляет 5466 руб.

Поскольку административный ответчик своевременно не уплатил налог, налогоплательщику инспекцией было выставлено требование № об уплате налога, в котором содержалось требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предоставлением срока для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. 

Копия налогового требования, а также доказательства его своевременного направления административному ответчику приложено к административному иску.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которым судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, при этом не усмотрев правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (отменен судебный приказ определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд после отмены последовало – ДД.ММ.ГГГГ за вх. № (согласно штампу приемной Каспийского городского суда)). 

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что указывает на соблюдение установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ сроков для обращения в суд. 

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. 

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статья 75 НК РФ). 

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями НК РФ, исходит из доказанности факта наличия у административного ответчика неисполненной обязанности по своевременной уплате предъявленной к взысканию недоимки и пени, и соблюдении налоговым органом установленных налоговым законодательством порядка и срока обращения с требованием о взыскании задолженности в полном объеме. Представленный административным истцом расчет, а также уточнения требований, поступившие после возражений на административное исковое заявление, судом проверены и признаны арифметически верными, административным ответчиком не оспорен, административным ответчиком доказательства своевременного внесения полной оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, в связи с чем за административным ответчиком образовалась задолженность по оплате суммы штрафа, суд приходит к выводу о том, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> основан на законе и подлежит удовлетворению в части взыскания суммы штрафа.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно пункту 3 статьи 178 КАС РФ, пункту 4 части 6 статьи 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на дату предъявления административного искового заявления), по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивалась в следующих размерах: при цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4000 руб.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН 

<

***> о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, недоимку по налогам:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 7288 рублей, 

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за три месяца 2022 года в размере 72882 рубля, 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 775 рублей 97 копеек, 

- штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за предоставления налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 5466 рублей.

Итого на общую сумму 97 411 (девяносто семь тысяч четыреста одиннадцать) рублей 97 копеек, 

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысяча) рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Каспийский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.С. Яшина