Дело № 2а-230/2024

УИД 75RS0№-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. 

<

адрес> 6 сентября 2024 года 

Красночикойский районный суд Забайкальского края в составе судьи Виноградовой Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, имеет в собственности:

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок площадью 

<

данные изъяты> га, находящийся по адресу: 

<

адрес> край, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Забайкальскому краю налогоплательщику были исчислены: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты>.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. (в том числе по налогам в сумме 7 665,33 руб., пени - 2 698,77 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо на сумму задолженности 

<

данные изъяты> руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС увеличилась на дату вынесения решения о взыскании задолженности в связи с начислением транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Решение о взыскании направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС составила 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по налогам в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет 

<

данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Расчет пени на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. включает следующие периоды и суммы. 1) Пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 2) За период с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. (сальдо для пени е общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в гранш^ах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.); пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. (сальдо для пени в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.).

Изменение сальдо по недоимке для пени с 

<

данные изъяты> руб. связано с начислением транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>.). Итого, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления, составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ + 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком; не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

адрес> в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

Ссылаясь на ст. ст. 124, 126, 291 КАС РФ, ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ просили взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Административный ответчик не представил возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю АН.Ёлчиева, действующая на основании доверенности, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный срок не представила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Статьей 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Налоговым Кодексом РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1, ИНН № принадлежат: 

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок площадью 

<

данные изъяты> га, находящийся по адресу: 

<

адрес>2 с.

<

адрес>, ЕГРН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо доказательств отсутствия у административного ответчика указанного имущества, в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду представлено не было.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен транспортный и земельный налог. 

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон Ш 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствий со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее -задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Следует учесть то, что положения Закона N° 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений в установленный срок, налогоплательщику было направлено по почте требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ). 

Поскольку в установленный НК РФ срок налогоплательщиком земельный и транспортный налоги уплачены не был, ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

По решению налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком тренбования не исполнены, в связи с чем, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> судебного района Забайкальского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, согласно которому был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам и пени был отменен.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление поступило в Красночикойский районный суд Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

Представленный административным истцом расчет размера начисленной недоимки по земельному налогу и пени не оспорен, у суда правильность расчета сомнений не вызывает, доказательств добровольного исполнения требований административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, с. 

<

адрес>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Ю.А. Виноградова