№ 2а-942/2024

55RS0014-01-2024-001314-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Калачинск 9 декабря 2024 года

Калачинский городской суд в составе председательствующего судьи Федорова К.Е., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Гусаковой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки, пени, 

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд Омской области с вышеназванным административным иском обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, в обоснование указав, что ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, в 2014-2020 гг. у ФИО1 в собственности находился ряд объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

В отношении данных объектов налогоплательщику 18.10.2016, 23.08.2017, 03.08.2020 и 01.09.2021 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. В предусмотренные налоговыми уведомлениями сроки ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена.

В этой связи налоговым органом должнику 18.06.2021, 21.12.2021 и 17.02.2022 заказным письмом с уведомлением были направлены требования об уплате налога. Данные требования в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

Как указано в административном иске, мировым судьей судебного участка № 100 в Калачинском судебном районе Омской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № 2а-2045/2023 от 07.09.2023, между тем мировым судьей на основании возражений ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.04.2024.

С учетом изложенного просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 734 руб. 45 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4072 руб. 04 коп., пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 136 руб. 15 коп.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Суд, оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно требований ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из пунктов 1 и 2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливается и вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Омской области № 407-ОЗ).

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Статьей 2 Закона Омской области 407-ОЗ определены размеры налоговых ставок. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 30 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 45 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ указанный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Согласно требований ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов имущества:

- легкового автомобиля марки MERCEDES BENZ G320, 

<

данные изъяты> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- помещения (сооружения) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 10).

Кроме того, ФИО1 ранее принадлежало следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль марки SUZUKI KIZASHI, 

<

данные изъяты> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 240 АВАНТГАРД, 

<

данные изъяты> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 13978848 на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год (за легковой автомобиль MERCEDES BENZ G320 № в размере 9482 руб.), земельного налога за 2020 год (за земельный участок с кадастровым номером № в размере 36 руб., земельный участок с кадастровым номером № в размере 749 руб., на общую сумму с учетом переплаты 769 руб. 92 коп.), а также налога на имущество физических лиц за 2020 год (за помещение (сооружение) с кадастровым номером № в размере 15 598 руб., квартиру с кадастровым номером № в размере 162 руб., комнату с кадастровым номером № в размере 7 руб., квартиру с кадастровым номером № в размере 211 руб., на общую сумму 15 971 руб.), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика 21.09.2021 заказным письмом, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 685 (л.д. 19).

В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Во исполнение вышеуказанных норм законодательства административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование от 21.12.2021 № 96129 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 9482 руб. и пени 45 руб. 36 коп., земельного налога за 2020 год в размере 769 руб. 92 коп. и пени 3 руб. 58 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 971 руб. и пени 76 руб. 40 коп., со сроком исполнения до 07.02.2022 (л.д. 23-24). Требование направлено в адрес административного ответчика 27.12.2021 заказным письмом (л.д. 26).

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Во исполнение вышеуказанных норм законодательства истцом в адрес ФИО1 направлено требование от 25.05.2023 № 1086 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 29 568 руб. 73 коп., земельному налогу в размере 3422 руб. 09 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 49 318 руб., пени в общем размере 19 855 руб. 20 коп., со сроком исполнения до 17.07.2023. Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, 25.05.2023 получено последним.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 7 в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок (31.08.2023) обратилась к мировому судье судебного участка № 100 в Калачинском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, на основании которого мировым судьей 07.09.2023 в отношении должника ФИО1 выдан судебный приказ, с должника взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 9482 руб., земельному налогу в размере 723 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 15 994 руб., пени в общем размере 20 751 руб. 44 коп., расходы по уплате государственной пошлины в размере 804 руб. 26 коп.

Определением мирового судьи от 10.04.2024 судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, соответствующее исковое заявление 24.09.2024 направлено в Калачинский городской суд, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 38).

Таким образом, учитывая, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюден, основания их взыскания с ФИО1 подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки, предоставленного административным истцом (л.д. 29-35) и не опровергнутого административным ответчиком: по транспортному налогу за 2020 год в размере 734 руб. 45 коп., налогу на имущество физических лиц в за 2020 год в размере 4072 руб. 04 коп., принимая во внимание то, что данный расчет выполнен с учетом сумм погашения задолженности по ранее направленным в адрес налогоплательщика требованиям (л.д. 7).

Кроме того, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из представленного налоговым органом расчета следует, сумма пени начислена на задолженность по уплате налогов, исходя из её размера, принятых налоговым органом мер взыскания и решений о признании задолженности безнадежной к взысканию. Суд соглашается с приведенным расчетом, размер взыскиваемых с административного ответчика сумм пени составит 136 руб. 15 коп.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 734 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4072 руб. 04 коп., пени в размере 136 руб. 15 коп.

Всего взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 4942 руб. 64 коп., из которых 4806 руб. 49 коп. – основная задолженность, 136 руб. 15 коп. – санкции.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Е. Федоров