Дело № 2а-214/2020

УИД 58RS0008-01-2020-000119-66

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2020 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Шветко Д.В.,

при секретаре Никитиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, - площадью 663 кв.м., кадастровый №, кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01 января 2014 года, на 01 января 2015 года, 01 января 2016 года – 263356 руб. 86 коп., дата возникновения собственности – 18 декабря 1996 год, дата отчуждения отсутствует, разрешенное использование – под индивидуальную жилую застройку.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога. Однако, по срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен.

В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате земельного налога и пени.

В установленный срок административным ответчиком данные требования не были исполнены, задолженность в сумме 1 090 руб. 85 коп. не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 090 руб. 85 коп., из которых: земельный налог за 2014 год – 341 руб.; земельный налог за 2015 год – 341 руб.; пени, начисленные в период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год – 37 руб. 45 коп.; земельный налог за 2016 год – 341 руб.; пени, начисленные в период с 02 декабря 2017 года по 25 ноября 2018 года за несвоевременно уплаченную сумму налога за 2016 год – 30 руб. 40 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО3, действующая на основании доверенности (в деле), требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном иске и письменных пояснениях на возражения ФИО1 на административный иск.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. 03 февраля 2020 года административному ответчику посредством электронной почты и заказной корреспонденцией было направлено извещение о времени и месте слушания дела, которое получено ФИО1 07 февраля 2020 года, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. Также информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации». 27 января 2020 года от ФИО1 в суд поступили письменные возражения на административный иск, поименованные как обращение, в котором административный ответчик указала, что ей пожизненно установлена первая группа инвалидности, в связи с чем полагала, что она освобождена от уплаты налогов.

Учитывая, что административный ответчик будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания не просил об отложении дела, о причине неявки суд не уведомил, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав мнение представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, - площадью 663 кв.м., кадастровый №, кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01 января 2014 года, на 01 января 2015 года, 01 января 2016 года – 263356 руб. 86 коп., дата возникновения собственности – 18 декабря 1996 год, дата отчуждения отсутствует, разрешенное использование – под индивидуальную жилую застройку.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в редакции Решения Пензенской городской Думы от 27 сентября 2013 года № 1302-54/5, Решения Пензенской городской Думы от 23 декабря 2015 года №340-17/6, применяемых в рассматриваемых правоотношениях).

Пунктом 2 указанного Решения от 25 ноября 2005 г. №238-16/4 (в вышеуказанных редакциях) в 2014-2016 гг. установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику ФИО1, дата рождения, пожизненно установлена первая группа инвалидности.

Согласно п.3 Решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» от уплаты земельного налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством и достигшие возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Таким образом, поскольку ФИО1 не достигла указанного возраста, от уплаты земельного налога она не может быть освобождена.

Между тем, согласно п.2 ч.5 ст.391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года №379-ФЗ, действовавшей в спорный период) о порядке определения налоговой базы, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков – инвалидов I и II групп инвалидности, инвалидов детства.

В связи с чем при расчете земельного налога за 2014, 2015 и 2016 года налоговым органом было произведено уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. Изложенное подтверждается материалами дела и приведенным в административном исковом заявлении расчетом налогового органа.

Согласно п.5 ст.391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в том числе, инвалидов I им II групп инвалидов, инвалидов с детства. 

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3, поскольку в собственности ФИО1 находится доля в праве (47/100) на земельный участок площадью 663 кв.м., при уменьшении на величины кадастровой стоимости на 600 кв.м. площади земельного участка, налог не исчисляется. Таким образом, ФИО1, начиная с 2017 года земельный налог не начисляется, взыскание же налога за предыдущие налоговые периоды осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2014 г. в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ, от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ) за 2015, 2016 годы налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлялись следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление № от 12 июня 2015 года на уплату земельного налога за 2014 год в размере 341 руб., исчисленного как: (263 356,86 руб. * 47/100) – 10 000 руб. * 0,3% *12/12, где: 263 356 руб. - кадастровая стоимость земельного участка, 47/100 – доля в праве, 10 000 руб. – не облагаемая налогом сумма, 0,3% - ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком (данное уведомление направлено в адрес административного истца 16 июля 2015 года); налоговое уведомление № от 13 сентября 2016 года на уплату земельного налога за 2015 год в размере 341 руб. (расчет аналогичен расчету налога за 2014 год), данное уведомление направлено в адрес административного ответчика 21 сентября 2016 года; налоговое уведомление № от 23 сентября 2017 года на уплату земельного налога за 2016 год в размере 341 руб. (расчет аналогичен расчету налога за 2014 год), данное уведомление направлено в адрес административного ответчика 16 октября 2017 года. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом реестрами (списками) заказных писем.

По срокам уплаты, указанным в указанных выше уведомлениях, ФИО1 налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2017 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом в ее адрес заказной корреспонденцией направлялись следующие требования: требование № (по состоянию на 26 октября 2015 года по сроку исполнения до 27 января 2016 года) об уплате земельного налога за 2014 год в размере 341 руб.; требование № (по состоянию на 20 ноября 2017 года, по сроку исполнения до 24 января 2018 года) об уплате земельного налога за 2015 год в размере 341 руб., а также пеней в размере 37 руб. 45 коп., начисленных в период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год; требование № (по состоянию на 26 ноября 2018 год, по сроку исполнения до 15 января 2019 года) об уплате земельного налога за 2016 год в размере 341 руб., а также пеней в размере 30 рублей 40 коп., начисленных в период с 01 декабря 2017 года по 25 ноября 2018 года за несвоевременно уплаченную сумму налога за 2016 год.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом реестрами (списками) заказных писем.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные сроки ФИО1 данные требования не исполнены, задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 090 руб. 85 коп. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнёго срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В установленные законом сроки Инспекция обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 26 июля 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, расходов по оплате государственной пошлины в доход государства. 

Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 09 августа 2019 г., указанный судебный приказ, выданный по заявлению ИФНС РФ по Железнодорожному району г.Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступившими от нее возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Между тем, задолженность по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 1 090 руб. 85 коп. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, с настоящим заявлением Инспекция вправе обратиться в срок не позднее 10 февраля 2020 года, т.к. 09 февраля 2020 года приходится на выходной день. 

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 090 (одна тысяча девяносто) руб. 85 коп., из которых: земельный налог за 2014 год – 341 (триста сорок один) руб.; земельный налог за 2015 год – 341 (триста сорок один) руб.; пени, начисленные в период с 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год – 37 (тридцать семь) руб. 45 коп.; земельный налог за 2016 год – 341 (триста сорок один) руб.; пени, начисленные в период с 02 декабря 2017 года по 25 ноября 2018 года за несвоевременно уплаченную сумму налога за 2016 год – 30 (тридцать) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 февраля 2020 года.

Председательствующий - Д.В. Шветко