Производство № 2а-1127/2025 (2а-8628/2024;)

УИД 28RS0004-01-2024-019450-38

Решение

именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Благовещенск 

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***. Согласно налоговому уведомлению № 82987288 от 27 июля 2023 года сумма земельного налога за 2022 год составила 213,00 руб. Налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 1187 от 16 мая 2023 года об уплате налогов и пени. Так как налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29 января 2024 года мировым судьей Благовещенского городского судебного участка № 7 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 2 сентября 2024 года отменен. 

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 213,00 руб., пени в сумме 11 392,45 руб. 

На основании ч. 1 п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Возражений от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1). 

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***.

Исходя из вышеперечисленного, с учетом приведенных положений НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Согласно налоговому уведомлению № 82987288 от 27 июля 2023 года, направленного налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, сумма земельного налога за 2022 год составила 213,00 руб.

Между тем, ФИО1 возложенную на нее обязанность по уплате налоговых платежей в установленный НК РФ срок не исполнила, доказательств обратному в материалах дела не представлено. 

Из материалов дела следует, что по состоянию на 10 января 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 11 392,45 руб.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пене составила 41 611,48 руб. в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. – 23 455,65 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. – 5 656,11 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. – 11 921,86 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. – 577,86 руб.

С 1 января 2023 года начисление пени производится на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

За период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года ФИО1 начислены пени в сумме 22 635,73 руб. 

Таким образом, по состоянию на 10 января 2024 года задолженность по пене составила 11 392,45 руб. (41 611,48 руб. (пени до 1 января 2023 года) + 22 635,73 руб. (пени с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года) – 52 854,76 руб. (ранее принятые меры взыскания).

По истечении установленного срока суммы налога, пени не были уплачены ФИО1, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 1187 от 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года.

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено, что послужило обращению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа.

29 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

2 сентября 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок на обращение в суд с административным иском, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, пени административным ответчиком не представлено.

Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства, стороной административного ответчика расчет не оспорен.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: *** за счет ее имущества в доход государства 11 605 (одиннадцать тысяч шестьсот пять) рублей 45 (сорок пять) копеек, а именно:

- земельный налог за 2022 год в размере 213 (двести тринадцать) рублей;

- пени в размере 11 392 (одиннадцать тысяч триста девяносто два) рубля 45 (сорок пять) копеек. 

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.В. Гребенник