Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2024 года город Киров 

Нововятский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Елькиной Е.А.,

при секретаре Дудиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-905/2024 (УИД 43RS0004-01-2022-001510-36) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженность по налогам и пени в размере 5 918 руб. 02 коп., из них: 788 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2021 год, 2 500 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год, 933 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 1 697 руб. 02 коп. – пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов.

В обоснование требований указывает, что согласно сведениям, поступившим из УГИБДД УМВД Кировской области на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты> с 14.09.2013 по 11.04.2023 и 

<

данные изъяты> с 29.04.2014 по 06.04.2023. Административному ответчику был начислен налог за 2017 год в размере 2 500 руб.. недоимка по налогу была погашена; за 2018 год в сумме 2 500 руб., который был уплачен с нарушением сроков; за 2019 год в сумме 2 500 руб., который был уплачен с нарушением срока; за 2020 год в сумме 2 500 руб., который был уплачен с нарушением сроков; за 2021 год в сумме 2 500 руб., который был частично уплачен, остаток задолженности – 788 руб.; за 2022 год в сумме 2 500 руб., который до настоящего времени не уплачен. В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2021 год в сумме 848 руб., который был уплачен с нарушением сроков; за 2022 год в размере 933 руб., который не уплачен до настоящего времени. В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц: за 2022 год в размере 3 788 руб., который был уплачен с нарушением сроков. Административный ответчик с 22.11.2022 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом был начислен налог за июль 2023 года в размере 1 500 руб., который был уплачен с нарушением сроков; за сентябрь 2023 года в размере 3000 руб., оплаченный с нарушением сроков. В соответствии со статьей 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежат взысканию пени в сумме 951 руб. 67 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В ходе рассмотрения дела в связи с поступлением на единый налоговый счет ФИО2 денежных средств в размере 800 руб., административный истец исковые требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика сумму в размере 5118 руб. 02 коп., из которых: 2500 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 921 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 1697 руб. 02 коп. – пени. 

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в заявлении просила о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно, в том числе, содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2022 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. 

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 14.09.2013 по 11.04.2023 и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 29.04.2014 по 06.04.2023.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (и. 1 ст. 358 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случae снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. 

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 2. ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО и п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 ПК РФ и статьей 3 Закона Кировской области транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за 2017 год в сумме 2 500 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 12.07.2018. Недоимка по налогу была погашена. На взыскание задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 59 Нововятского судебного района г. Кирова судебный приказ № 2а-3819/2019 от 12.08.2019;

- за 2018 год в сумме 2 500 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019. Налог был уплачен с нарушением установленного срока;

- за 2019 год в сумме 2 500 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020. Налог был уплачен 27.07.2023, с нарушением установленного срока;

- за 2020 год в сумме 2 500 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. Налог был уплачен 18.10.2023, с нарушением установленного срока;

за 2021 год в сумме 2 500 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Остаток задолженности составляет 788 руб.

за 2022 год в сумме 2 500 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками, подлежат взысканию пени в размере 738,99 руб.:

198,58 руб. - за период 11.07.2019 по 13.09.2020 на недоимку за 2017 год;

167,79 руб. - за период с 02.12.2019 по 29.05.2021 на недоимку за 2018 год;

173,86 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год;

178,71 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год;

20,05 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь объекта 40,80 кв.м., дата регистрации – 25.11.2014.

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

за 2021 год в сумме 848 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Налог был уплачен 08.07.2024, с нарушением установленного срока.

за 2022 год в сумме 933 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежат взысканию пени в размере 6,36 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (далее - НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Административный ответчик в 2022 году получил доход в размере 29 141,55 руб., который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в Российской Федерации определены в ст. 208 НК РФ.

При определении налоговой базы (п. 1 ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Руководствуясь п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, 45 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

- за 2022 год в размере 3788 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023. Налог был уплачен 22.04.2024, с нарушением установленного срока.

Административный ответчик с 22.11.2022 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п.1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 10 датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно п.1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом административному ответчику был начислен налог:

- за июль 2023 года в размере 1 500 руб., со сроком уплаты не позднее 28.08.2023. Налог был уплачен 06.03.2024, с нарушением установленного срока,

за сентябрь 2023 года в размере 3 000 руб., со сроком уплаты не позднее 30.10.2023. Налог был уплачен 06.03.2024, с нарушением установленного срока.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 951,67 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от 08.07.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривается.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от 13.12.2023, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

15.09.2024 на единой налоговый счет ФИО2 поступил единый налоговый платеж на сумму 800 руб., который был учтен налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Погашена недоимка по транспортному налогу за 2021 год и частично погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Остаток задолженности составил 5118 руб. 02 коп., из которых: 2500 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год, 921 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,1697 руб. 02 коп. – пени. 

До настоящего времени требование УФНС России по Кировской области должником в полном объеме не исполнено, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика административным истцом не нарушена, поэтому требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 5118 руб. 02 коп., из них: 2 500 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год, 921 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 1 697 руб. 02 коп. – пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.А. Елькина

копия верна:

Председательствующий Е.А. Елькина

Мотивированное решение составлено 17.10.2024.