Дело № 1-31/20

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Армавир 13 апреля 2020 г. 

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе: 

судьи Николаенко И.В.,

с участием:

государственного обвинителя – помощника прокурора г. Армавира Горяевой Е.А.,

подсудимого ФИО1, 

защитника-адвоката Гунько С.А., предоставившего удостоверение № 4317, ордер № 167914, 

при секретаре Федоровой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело в отношении:

ФИО1, 

<

...> ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил преступление, квалифицированное как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Указанное преступление совершено ФИО1 при следующих обстоятельствах:

ФИО1, являясь в соответствии с приказом 

<

...> от 08.02.2016 по 19.02.2020 директором «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир, состоящего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, а также в соответствии со ст.ст.6-7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, положением по бухгалтерскому учету (бухгалтерская отчетность организации), утвержденного Приказом Минфина РФ № 43Н от 06.06.1999, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом Минфина РФ № 99Н от 31.10.2000, лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при исполнении хозяйственных операций - обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов в срок и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 24, 45, 226 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исполнять обязанности налогоплательщика, однако, действуя умышленно, обладая правом подписи финансовых документов и распределения финансовых средств «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир, в нарушении п.3.2.3. Положения об «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир, согласно которому филиал должен исполнять обязанности по уплате налогов и сборов в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, имея обязанность налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц из средств, выплачиваемых работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир», действуя умышленно, в личных интересах, не перечислил удержанный из средств налогоплательщиков налог на доходы физических лиц, не исполнил обязанности «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» как налогового агента по перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, в результате чего в период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 не перечислил в соответствии с абзацем 4 ч.2 ст. 56 БК РФ «Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ» в бюджет Краснодарского края по нормативу 85 % и в соответствии с абзацем 4 ч.2 ст. 61.1 БК РФ «Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований» в бюджет МО г. Армавир по нормативу 15 %, исчисленный и удержанный из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир») налог на доходы физических лиц в крупном размере в сумме 11 893 324 рубля 27 копеек, однако, имел возможность погасить указанную задолженность поскольку:

- в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 поступили денежные средства в сумме 71 555 719 рублей 14 копеек:

В апреле 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за март 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 6 375 639 рублей 04 копейки, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 911 884 рубля 59 копеек, при этом в апреле 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 9 679 761 рубль 23 копейки, часть из которых израсходована в апреле 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 371 104 рубля 94 копейки;

- дебиторам и кредиторам в сумме 346 919 рублей 45 копеек;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 4 522 рубля; 

В мае 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за апрель 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 12 181 514 рублей 73 копейки, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 1 714 993 рубля 59 копеек, при этом, в мае 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 899 479 рублей 53 копейки; часть из которых израсходована в мае 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 138 235 рублей 32 копейки;

- дебиторам и кредиторам в сумме 92 458 рублей 12 копеек;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 5 000 рублей; 

В июне 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за май 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 16 934 233 рубля 19 копеек, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 2 382 296 рублей 05 копеек, при этом, в июне 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 976 038 рублей 86 копеек, часть из которых израсходована в июне 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 21 991 рубль 47 копеек;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 17 931 рубль 91 копейка; 

В июле 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за июнь 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 16 171 142 рубля 20 копеек, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 2 302 564 рубля 98 копеек, однако, «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» перечисляет НДФЛ на сумму 2 553 479 рублей 50 копеек, при этом, в июле 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 597 662 рубля 99 копеек, часть из которых израсходована в июле 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 18 500 рублей 84 копейки;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 22 231 рубль; 

В августе 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за июль 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 7 659 659 рублей 68 копеек, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 1 091 893 рубля 64 копейки, однако, «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» перечисляет НДФЛ на сумму 52 231 рубль 00 копеек, при этом, в августе 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 4 224 574 рубля 18 копеек, часть из которых израсходована в августе 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 311 049 рублей 05 копеек;

- дебиторам и кредиторам в сумме 496 333 рубля 14 копеек;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 31 043 рубля 28 копеек; 

В сентябре 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за август 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 17 159 459 рублей 70 копеек, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 2 357 005 рубля 10 копеек, при этом, в сентябре 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 52 923 105 рублей 63 копейки, часть из которых израсходована в сентябре 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 885 235 рублей;

- дебиторам и кредиторам в сумме 18 432 069 рублей 19 копеек;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 373 144 рубля 42 копейки; 

В октябре 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за сентябрь 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 13 441 092 рубля 46 копеек, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 1 882 070 рубля 41 копейка, при этом, в октябре 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 1 595 551 рубль 95 копеек, часть из которых израсходована в октябре 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 121 980 рублей 24 копейки;

- дебиторам и кредиторам в сумме 598 595 рублей 44 копейки;

- услуги банка и прочие расходы в сумме 2640 рублей 52 копейки; 

В ноябре 2018 года работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» за октябрь 2018 года фактически выплачена заработная плата в сумме 13 093 876 рублей 40 копеек, соответственно, в бюджет необходимо перечислить НДФЛ в размере 1 856 326 рублей 40 копеек, при этом, в ноябре 2018 года в кассу и на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир» поступили денежные средства в сумме 644 750 рублей, 64 копейки, часть из которых израсходована в ноябре 2018 года на следующие цели:

- выдано под отчет в сумме 40 490 рублей;

Остаток денежных средств по состоянию на 01.12.2018 составил 16 072 рубля 66 копеек.

Согласно данным анализа счетов и карточек 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68.01 «Расчеты по налогам и сбора» субсчет «расчеты по НДФЛ» сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с 01.04.2018 по 30.11.2018 составила 16 027 937 рублей. В соответствии со ст.ст. 24, 226 Налогового кодекса РФ «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир в указанный период обязано было ежемесячно в соответствии с п. 6 ст.226 НК РФ перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, однако, вопреки указанным требованиям НДФЛ в сумме 11 893 324 рубля 27 копеек за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 не перечислялся. 

В то же время у «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир имелась реальная возможность перечислять исчисленный и удержанный из средств, выплачиваемых работникам данного учреждения налог на доходы физических лиц, однако, директор «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир ФИО1, будучи лично заинтересованным в результатах деятельности возглавляемого им учреждения, используя полученные денежные средства в сумме 22 331 475 рублей 33 копейки по своему усмотрению, направив их на нужды «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир на расчеты с дебиторами и кредиторами, выдачу денежных средств под отчет, оплату банковских услуг, прочие расходы, что в соответствии со ст. 855 ГК РФ являются платежами более поздней очереди, в отличии от уплаты НДФЛ.

Таким образом, ФИО1, являясь директором «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир, обладая правом подписи и распределения финансовых средств общества, то есть, являясь налоговым агентом, действуя умышленно, используя в качестве мотива личные интересы, выражающиеся в стремлении поддержать работоспособность, поднятия авторитета и имиджа возглавляемого им учреждения и создания видимости о благополучном и успешном состоянии «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир, с целью неисполнения своих обязанностей налогового агента, осознавая противоправность своих действий, а также осознавая, что своими действиями он затрагивает финансовые интересы государства, в нарушении требований вышеуказанных норм, имея реальную возможность к исполнению обязанностей налогового агента, возложенных на него НК РФ и к недопущению образования задолженности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с 08 часов 00 минут до 16 часов 40 минут в период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018, более точное время следствием не установлено, находясь в своем служебном кабинете, расположенном по адресу: Краснодарский край, г. Армавир, Северная промзона, участок 121, исчислил и удержал из фактически выплаченной заработной платы работникам «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавир - налогоплательщикам указанного налога, НДФЛ в общей сумме 16 027 937 рублей, после чего, действуя в личных интересах, пренебрегая исполнением обязанности налогового агента по перечислению сумм исчисленного и удержанного с фактически выплаченных доходов НДФЛ, не перечислил в налоговый орган денежные средства в сумме 11 893 324 рубля 27 копеек, что составляет 82,03 % и превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов в пределах трех финансовых лет подряд, и в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является крупным размером. Удержанные денежные средства в качестве НДФЛ, относящиеся в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ к 3 очередности списания и погашения, ФИО1 направил на расчеты по текущим операциям (расчеты с дебиторами и кредиторами, выдачу денежных средств под отчет).

В судебном заседании подсудимый ФИО1 вину в инкриминируемом ему преступлении признал частично, суду показал, что согласно должностным обязанностям и условиям трудового договора он официально мог распоряжаться денежными средствами, поступающими на расчетный счет «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ», однако, фактически он не мог этого делать, поскольку всё расходование денежных средств происходило под контролем и с одобрения руководителя ОАО «НМЗ». Обвинением не было учтено, что 51 миллион рублей, поступивших на счет предприятия, которым он руководил, принадлежали ОАО «Новозыбковский машиностроительный завод», в связи с чем распоряжаться ими он не имел права. Умысла в уклонении от исполнения обязанностей налогового агента в личных интересах у него не было, он неоднократно сообщал своим руководителям ОАО «НМЗ» о необходимости перечисления НДФЛ в бюджет, однако, руководство ОАО «НМЗ» денежных средств для уплаты НДФЛ в адрес «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в 

<

...> не перечисляло, в связи с чем у него не было возможности для погашения НДФЛ, при этом он регулярно в период с 01.04.2018 по 01.12.2018 как директор Филиала получал премии.

Помимо частичного признания вины подсудимым ФИО1, его вина в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, подтверждается совокупностью следующих доказательств, представленных в судебном заседании стороной обвинения:

- оглашенными в соответствии ст. 281 УПК РФ показаниями неявившегося свидетеля К., которая в ходе предварительного расследования показала, что примерно с 2008 года работает в должности бухгалтера «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» в г. Армавир. В её должностные обязанности входит оплата платежей по системе банк-клиент, то есть она переводит денежные средства с расчетных счетов организации на счета контрагентов, заработную плату работникам, налоги и сборы в бюджет, коммунальные платежи на основании утвержденного реестра. Директором филиала являлся ФИО1, осуществляющий руководство финансово-хозяйственной деятельностью филиала. Филиал располагается по юридическому адресу: 

<

...>. Филиал состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю и находится на общей системе налогообложения. Налоговая отчетность филиала представляется по месту нахождения налогового органа по адресу: 

<

...>. Перечислением удержанного НДФЛ в бюджет занимается финансовый отдел в лице П. В 2018 году задолженности по выплате заработной платы перед работниками филиала не имелось. В полномочия директора «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» ФИО1 входило распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» и он как руководитель организации мог дать указание финансовому отделу о перечислении НДФЛ, однако, ФИО1 этого не делал, по какой причине пояснить не может.

Вина подсудимого подтверждается также показаниями:

- свидетеля К., который в судебном заседании показал, что примерно с ноября 2017 года работает в должности заместителя директора по экономике «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» в г. Армавир. В его должностные обязанности входит курирование финансово-экономического блока организации, руководителем которой является ФИО1, осуществляющий фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью филиала. Перечислением удержанного НДФЛ в бюджет занимается финансовый отдел, который подчиняется непосредственно ему. В 2018 году задолженность по выплате заработной платы перед работниками филиала отсутствовала. К. показал также, что директор филиала ФИО1 мог дать указание о перечислении налогов в бюджет.

- свидетеля В., которая в судебном заседании показала, что в период времени с 25.05.2015 по 02.09.2019 работала в должности главного бухгалтера «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» в г. Армавир. В её должностные обязанности входило организация ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности организации, непосредственным руководителем являлся финансовый директор, директор филиала ФИО1 осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью. Начислением заработной платы занимались бухгалтера расчетного отдела: Н. и Б. В 2018 году задолженности по выплате заработной платы перед работниками филиала не имелось. В полномочия директора «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» ФИО1 входило распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» и он как руководитель организации мог дать указание финансовому отделу о перечислении НДФЛ, однако, ФИО1 этого не делал, имея денежные средства на счете, НДФЛ не перечислял в бюджет, выполнял указания головного предприятия.

- свидетеля В., который в судебном заседании показала, что является старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №2 межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю. В её должностные обязанности входит проведение проверок расчетов налоговых агентов организаций. «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» в г. Армавир состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю и соответственно является налоговым агентом, а на основании п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать исчисленный налог на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщиков, на основании ст.123 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять удержанный налог на доходы физических лиц не позднее следующего рабочего дня за удержанием. В. известно, что у филиала «АМЗ» имеется большая задолженность по налогам, а наличие указанной задолженности влечет за собой нарушение ст. 123 НК РФ. 

- свидетеля П., который в судебном заседании показал, что примерно с 2015 года работает в должности начальника финансово-экономического управления «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» в г. Армавир. В его должностные обязанности входит формирование реестров платежей, бюджетов денежных средств, контроль хозяйственной деятельности предприятия. Директором филиала является ФИО1, который осуществляет фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью филиала. Перечислением удержанного НДФЛ в бюджет занимается, отдел, которым руководит П. В 2018 году задолженность по выплате заработной платы перед работниками филиала отсутствовала. В полномочия директора «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» ФИО1 входило распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах «АМЗ» филиал ОАО «НМЗ» и он как руководитель организации мог дать указание финансовому отделу о перечислении НДФЛ, однако, ФИО1 этого не делал. П. пояснил также, что реестр платежей с указанием сумм направлялся в ОАО «НМЗ» для утверждения, без согласования с руководителем головного предприятия – ОАО «НМЗ» денежные средства не могли расходоваться.

- свидетеля защиты Ш., опрошенный в судебном заседании посредством видеоконференцсвязи, который суду показал, что в 2018 году являлся генеральным директором ОАО «Новозыбковский машиностроительный завод», в указанный период финансовое положение Армавирского филиала ОАО «НМЗ» было тяжелым, имевшиеся заказы приостановлены, необходимо было изыскивать денежные средства для улучшения положения. Руководство и акционеры ОАО «НМЗ» приняли решение об оказании финансовой помощи Армавирскому филиалу, руководитель которого ФИО1 самостоятельно определял направление платежей. Денежные средства поступали единой суммой, которая перераспределялась по назначению самим руководителем филиала ФИО1 ФИО2 на уплату налогов руководство ОАО «НМЗ» ФИО1 не отдавало, руководителю филиала необходимо было самому изыскивать возможности для оплаты налогов в бюджет. 

Вина подсудимого ФИО1 подтверждается также исследованными в судебном заседании стороной обвинения письменными материалами дела:

- протоколом осмотра места происшествия от 26.09.2019, в ходе которого осмотрены здание и рабочий кабинет ФИО1, расположенные по адресу: 

<

...>. В ходе осмотра ничего обнаружено и не изъято, 

- протоколом выемки от 23.09.2019, в ходе которого в «АМЗ» филиале ОАО «НМЗ» в г. Армавире расположенном по адресу: 

<

...> изъят: СД-диск,

- протоколом осмотра предметов от 24.09.2019, согласно которому произведен осмотр СД диска, изъятого в ходе выемки от 23.09.2019 в «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ», расположенном по адресу: 

<

...> и установлено, что на диске содержатся электронные файлы, содержащие анализ счета 

<

...> «Касса» за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018, анализ счета 

<

...> «Расчетные счета» за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018, анализ счета 

<

...>.01 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДФЛ» за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018, анализ счета 

<

...> «Расчеты с персоналом по оплате труда» за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018, анализ счета и карточка счета за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 по счетам бухгалтерского учета: счет 

<

...> «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 

<

...> «Расчеты с подотчетными лицами», счет 

<

...> «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 

<

...> «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 

<

...> «Расчеты с персоналом по оплате труда»), счет 

<

...> «Внутрихозяйственные расчеты», счет 

<

...>.01 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ»;

- протоколом осмотра предметов от 14.05.2019, в ходе которого осмотрены материалы оперативно-розыскных мероприятий, проведенных в отношении директора «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире ФИО1, и установлено, что в материалах оперативно-розыскной деятельности находятся следующие документы:

- постановление о предоставлении результатов оперативно – розыскной деятельности на 3-х листах;

- постановление о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд 

<

...> на 3 листах;

- сопроводительное письмо на проведение исследования документов исх. 

<

...> от 20.12.2018 на 1 листе;

- рапорт на проведение исследования документов от 20.12.2018 на 2 листах;

- требование о привлечении к исследованию документов от 20.12.2018 на 1 листе;

- запрос исх. 

<

...> от 11.12.2018 на 1 листе, согласно которому «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире необходимо предоставить копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, должностной инструкции главного бухгалтера, трудового договора директора, главной книги по счету 70 и ст.68 за период с 01.01.2018 по 30.11.2018, заверенные копии платежных документов по уплате НДФЛ за период с 01.01.2018 по 30.11.2018; заверенные копии сводов по начислению заработной платы за период с 01.01.2018 по 30.11.2018;

- ответ на запрос исх. 

<

...> от 12.12.2018 на 352 листах, согласно которому предоставлены копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, должностной инструкции главного бухгалтера, трудового договора директора, главной книги по счету 70 и ст.68 за период с 01.01.2018 по 30.11.2018, заверенные копии платежных документов по уплате НДФЛ за период с 01.01.2018 по 30.11.2018; заверенные копии сводов по начислению заработной платы за период с 01.01.2018 по 30.11.2018;

- приказ 

<

...> от 08.02.2016 о назначении ФИО1 на должность директора «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире;

- договор с директором филиала «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире, по условиям которого ФИО1 осуществляет оперативное руководство деятельностью филиала, имеет право подписи финансовых документов, организовывает ведение бухгалтерского учета и отчетности филиала, дает приказы и распоряжения обязательные для исполнения всеми работниками филиала, обязан обеспечивать своевременное перечисление платежей в различные фонды;

- приказ 

<

...>-К от 25.05.2015 о назначении на должность главного бухгалтера Ф., 

- приказ 

<

...>-К от 01.12.2016 о внесении изменений в учетные и финансовые документы в связи с изменением фамилии главного бухгалтера Ф. на В.;

- должностная инструкция главного бухгалтера «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире;

- положение о «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире;

- копии бухгалтерских документов

- объяснение В. от 13.12.2018 на 2 листах, из которого следует, что НДФЛ не перечислялся;

- объяснение ФИО1 от 19.12.2018 на 2 листах, из которого следует, что НДФЛ не перечислялся;

- объяснение ФИО1 от 20.03.2019 на 2 листах, согласно которому директор ФИО1 подтверждает факт не перечисления удержанного НДФЛ и факт получения денежных премий в 2018 году;

- справкой об исследовании документов 

<

...> от 27.02.2019 на 38 листах, согласно которой сумма НДФЛ подлежащая перечислению в период с 01.04.2018 по 31.10.2018 составляет 11 418 361 рубль 84 копейки, в указанный период времени на расчеты с поставщиками и подрядчиками израсходовано 18 365 082 рубля, доля удержанного, но не перечисленного в бюджет РФ НДФЛ составляет 98,87 процентов.

- заключением эксперта 

<

...> от 27.09.2019, из которого следует, что сумма не перечисленного в бюджет, удержанного и подлежащего уплате из фактически выплаченной заработной платы работникам налога на доходы физических лиц за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 составляет 11 893 324 рубля 27 копеек. Согласно бухгалтерским регистрам в кассу и на расчетные счета «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 поступили денежные средства в сумме 71 555 719 рублей 14 копеек. Доля налога на доходы физических лиц не перечисленного «АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 по отношению к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате АМЗ» филиала ОАО «НМЗ» в г. Армавире в бюджет за период времени с 01.04.2018 по 30.11.2018 составляет 82,03 процента.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к убеждению, что вина подсудимого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, установлена и доказана. 

Указанные исследованные доказательства суд признает допустимыми, считает их последовательными, согласующимися в своей совокупности и достаточными.

Обвинение, предъявленное подсудимому, обосновано и подтверждается доказательствами, собранными органом предварительного расследования по настоящему уголовному делу с соблюдением требований ст.ст. 74 и 86 УПК РФ, раскрывающими субъективную и объективную сторону преступления, отвечающими требованиям относимости и допустимости. 

У суда нет оснований подвергать сомнению показания свидетелей В., К., К., В., П., Ш., поскольку их показания объективно подтверждаются собранными по делу доказательствами. 

Выводы органа предварительного расследования, обосновывающие виновность подсудимого в совершении данного преступления согласуются с материалами уголовного дела, не противоречат фактическим обстоятельствам совершенного преступления.

Оценив в совокупности все добытые по делу доказательства с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности, а все доказательства в их совокупности с позиции достаточности для разрешения уголовного дела, суд считает, что вина подсудимого доказана, его действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

С учетом указанных обстоятельств, суд находит доводы стороны обвинения обоснованными и признает вину ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ, доказанной. 

Разрешая вопрос о том, подлежит ли подсудимый наказанию за совершенное им преступление, суд учитывает, что ФИО1 на учете у врача психиатра не состоит. В судебном заседании подсудимый на вопросы отвечал последовательно, адекватно реагировал на происходящее в связи с чем у суда не возникло сомнений в его вменяемости, соответственно, ФИО1 подлежит наказанию на общих основаниях. 

При назначении наказания суд, в соответствии с ч. 3 ст. 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, отнесенного к категории небольшой тяжести (ст. 15 УК РФ), личность виновного, наличие смягчающих и отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, влияние назначаемого наказания на исправление виновного и условия жизни его семьи.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО1, в соответствии с ч. 2 ст.61 УК РФ, суд признает и учитывает при назначении наказания частичное признание вины и наличие двоих несовершеннолетних детей.

Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено. 

Оснований для смягчения наказания в соответствии со ст. 64 УК РФ и применения ст. 73 УК РФ суд не усматривает. Правовые основания для изменения категории преступления по ч. 6 ст. 15 УК РФ отсутствуют.

С учетом изложенного, обстоятельств совершенного преступления, данных о личности подсудимого, его трудоспособного возраста, материального положения, суд приходит к выводу, что исправление виновного возможно без его изоляции от общества, в связи с чем назначает ФИО1 наказание в пределах санкции ч.1 ст. 199.1 УК РФ - в виде штрафа, что будет соответствовать принципу справедливости и обеспечению достижения целей наказания. 

Доводы подсудимого об отсутствии личной заинтересованности в неуплате налогов во вмененном ему периоде суд считает несостоятельными по следующим основаниям:

согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда в РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Преступление, предусмотренное статьей 199.1 УК РФ, является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (пункт 3 статьи 24 НК РФ), в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Наличие умысла ФИО1 на совершение инкриминируемого преступления подтверждается совокупностью исследованных выше доказательств. Обязанность по уплате налога возложена непосредственно на директора ФИО1, о наличии задолженности он знал, что подтвердили опрошенные в судебном заседании свидетели В., К., К., В., П., а также не отрицал сам подсудимый. Решение о расходовании денежных средств принималось именно ФИО1 О наличии финансовой возможности по уплате НДФЛ указано в заключении эксперта. Выводы эксперта основаны на фактических сведениях, изложенных в финансовых документах. 

Вещественные доказательства по делу: результаты оперативно-розыскной деятельности, CD – диск, хранящиеся в материалах уголовного дела, после вступления приговора в законную силу оставить при уголовном деле.

Мера пресечения в отношении ФИО1 не избиралась.

Гражданский иск по делу не заявлен, процессуальных издержек нет.

Руководствуясь ст. ст.307-309, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 150 000 рублей 00 копеек в доход государства.

Вещественные доказательства по делу: результаты оперативно-розыскной деятельности, CD – диск, хранящиеся в материалах уголовного дела, после вступления приговора в законную силу оставить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Армавирский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения. 

В случае подачи апелляционной жалобы (представления), осужденный вправе, в сроки и в порядке, предусмотренном ст. 389.4 УПК РФ, ходатайствовать о своем участии и участии защитника в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья 

Армавирского городского суда И.В. Николаенко подпись