Дело № 2а-93/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 сентября 2018 года село Липин Бор

Вашкинский районный суд Вологодской области в составе: 

председательствующего судьи Власовой Е.Л.,

при секретаре Степановой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 3 204 рублей 00 копеек и пени в размере 204 рублей 43 копеек. В обоснование иска указано следующее. 

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в натуральных формах в порядке дарения, в связи с чем представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой самостоятельно исчислила размер налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 3 204 рублей. В установленный законом срок, не позднее 15 июля 2016 года, налог ФИО1 уплачен не был, сумма неуплаченного налога признана недоимкой. В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования от 25 июля 2016 года № 1761, от 11 октября 2016 года № 1817, от 19 января 2017 года № 203, в которых ей сообщалось о наличии задолженности по налогу и о размере начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма налога и пени ФИО1 не уплачены, в бюджет не поступила. 

Указывая на то, что определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 45 от 12 февраля 2018 года судебный приказ от 30 января 2018 года № 2а-42/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени был отменен, полагала, что срок для обращения в суд административным истцом не нарушен, просила об удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению исковые требования поддержал в полном объеме, а доводы, изложенные ФИО1 в отзыве на административное исковое заявление, полагал необоснованными, указывая на то, что представленные административным ответчиком требования и квитанции к ним при отсутствии отметки банка (почты) о приеме денежных средств не могут служить надлежащим доказательством уплаты налога и пени; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, согласно заявлению исковые требования не признала, представив требования и квитанции к ним, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также доходы от иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с положениями пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2 - 4 приведенной статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации ).В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, 28 марта 2016 года ФИО1 представила в межрайонную инспекцию ФНС России N 5 по Вологодской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, согласно которой общая сумма дохода за указанный отчетный налоговый период составила 24 648 рублей 03 копейки (л.д. 18-22).

Доход в размере 24 648 рублей 03 копеек получен ФИО1 от реализации земельного участка.

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации подтверждена личной подписью административного ответчика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц должна была быть исполнена налогоплательщиком ФИО1 в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 16 июля 2016 года.

В установленный законом срок задекларированный налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены: требование N 1761 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25 июля 2016 года с указанием срока для добровольной уплаты - до 12 августа 2018 года; требование N 1817 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11 октября 2016 года с указанием срока для добровольной уплаты - до 31 октября 2016 года; требование N 203 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 января 2017 года с указанием срока для добровольной уплаты - до 08 февраля 2017 года. 

Доказательств исполнения требования налогового органа об уплате задолженности по налогу и пени в установленный срок ФИО1 вопреки доводам, изложенным административным ответчиком в отзыве на административный иск (л.д.34), не имеется, поскольку требования и квитанции к ним, представленные ФИО1 в качестве доказательства уплаты ею пени на общую сумму 199 рублей 98 копеек, не могут быть оценены в качестве надлежащего доказательства, так как не содержат отметок банка (отделения почтовой связи) о приеме денежных средств, к ним не приложены ни чек-ордер, выдаваемый банком (отделением почтовой связи), ни квитанция о приеме денежных средств в уплату налога. Указанные документы подтверждают лишь факт направления их налоговым органом в адрес ФИО1 и факт их получения налогоплательщиком.

Из телефонограммы, принятой от административного ответчика 12 сентября 2018 года, следует, что она уведомлений об уплате налога на доходы физических лиц не получала; доводы, изложенные в отзыве-заявлении от 24 августа 2018 года, поддержала.

Довод административного ответчика о том, что уведомление об уплате налога в ее адрес налоговым органом не направлялось и она его не получала, является не состоятельным, поскольку в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, что означает, что направление уведомлений об уплате задекларированного налога налоговым органом законом не предусмотрено. 

Согласно представленному административным истцом расчету, который судом проверен и является правильным, размер задолженности пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 16 июля 2016 года по 19 января 2017 года составляет 204 рубля 43 копейки.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, либо в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании суммы задолженности может быть подано в суд общей юрисдикции как по взысканию недоимки, так и по взысканию задолженности по уплате пени. При этом требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, кроме прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судом установлено, что административное исковое заявление налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц направлено в суд 09 августа 2018 года, то есть, в течение установленного законом срока, поскольку определение мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 45 об отмене судебного приказа № 2а-42/2018 вынесено 12 февраля 2018 года.

Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание то, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком ФИО1 не выполнена, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований и наличии законных оснований для их удовлетворения и полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде обязательных платежей и санкций в размере 3 408 рублей 43 копеек, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год - 3 204 рубля, задолженность по пени – 204 рубля 43 копейки.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления Межрайонная инспекция ФНС № 5 по Вологодской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера подлежащей взысканию задолженности 3 408 рублей 43 копейки размер государственной пошлины составляет 400 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде обязательных платежей и санкций в размере 3 408 (трех тысяч четырехсот восьми) рублей 43 копеек, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год - 3 204 рубля, задолженность по пени – 204 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Вашкинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Л.Власова 

Решение в окончательной форме изготовлено 13 сентября 2018 года.

Судья Е.Л.Власова

Решение в законную силу не вступило. 

Судья Е.Л.Власова