Дело № 2а-2818/2024

УИД 29RS0008-01-2024-005505-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Боглаевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от __.__.__ № об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке по требованию к сроку до 28 августа 2023 года, УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 05 июня 2024 года ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика налоговую недоимку, включая пени, в общем размере 6648 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено с учетом положений статьи 150 КАС РФ. 

Исследовав письменные материалы, включая материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области № 2а-2914/2024, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что на имя административного ответчика в 2022 году было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль и квартира по адресу: ...., .... .... следовательно, он в силу вышеизложенного обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Поскольку налогоплательщик несвоевременно уплачивает налоги, ему начислены пени в размере 2041 рубль 61 копейка за период с 27 ноября 2023 года по 11 апреля 2024 года.

А также транспортный налог за 2022 год - 3750 рублей 00 копеек; налог на имущество за аналогичный период - 857 рублей 00 копеек.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налоговой задолженности по сроку до 28 августа 2023 года. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, сумма отрицательного сальдо в требовании указана 34525 рублей 68 копеек. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ - требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанная в требовании задолженность добровольно административным ответчиком не погашена.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее решением Котласского городского суда Архангельской области от 25 июля 2024 года, вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана задолженность по требованию №. 

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года по требованию №.

Поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию 08 мая 2024 года, т.е. в указанный выше срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 05 июня 2024 года судебный приказ от 21 мая 2024 года отменен по заявлению должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 ноября 2024 года налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Согласно расчету налогового органа размер налоговой недоимки, включая пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика, составляет 6648 рублей 61 копейка. 

Своего расчета налоговой недоимки административный ответчик не представил.

Поскольку доказательств погашения недоимки ответчиком не представлено, поэтому административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: ...., ...., налоговую недоимку в общем размере 6648 (шесть тысяч шестьсот сорок восемь) рублей 61 (шестьдесят одна) копейка. 

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: 

<

***>; КПП: 770801001; УИД должника 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк