Дело № 2а-1897 21 декабря 2017 года

г.Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Уткиной И.В., 

при секретаре Пеньковой Т.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, 

установил:

МИФНС России №3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании земельного налога, пени.

В обоснование своих требований указали, что ответчик в 2012-2014 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***. Налоговым органом произведён расчёт земельного налога, который за 2012 год составил 159 руб. 63 коп., за 2013 год – 383 руб., за 2014 год – 915 руб. Налоговым органом ответчику направлены уведомления об уплате налога, однако в установленные сроки налог не уплачен. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислены пени в размере 77 руб. 05 коп. за период с 02.11.2013 по 29.10.2015 и направлены требования № от 16.12.2013, № от 29.01.2015, № от 29.10.2015. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. Просили взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2012-2014 года в размере 1457 руб. 63 коп., пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 по 29.10.2015 в размере 77 руб. 05 коп. 

Представитель МИФНС России №3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился. В отзыве на иск указали, что ответчик не имеет льгот по уплате земельного налога, установленный срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, полагает, что освобожден от уплаты земельного налога как военный пенсионер, истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями. 

Выслушав ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить, законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что в 2012-2014 году ответчик имел в собственности земельный участок с кадастровым номером ***, находящийся по адресу ***. Право собственности возникло на основании договора купли-продажи от 06.08.2012 и зарегистрировано 15.08.2012.

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Довод ответчика о том, что он освобожден от уплаты налога является необоснованным на основании следующего.

Налоговые льготы по уплате земельного налога устанавливаются ст. 395 НК РФ.

Как указано в ст.132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Земельный участок располагается на территории МО «Кехотское». Согласно решению Совета депутатов МО «Кехотское» №43 от 08.07.2010 «О земельном налоге на территории МО «Кехотское» установлены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога.

Между тем ФИО1 как военный пенсионер не подпадает под указанные категории налогоплательщиков.

Доказательств о наличии льгот по уплате земельного налога по иным основаниям не представлено.

Расчёт земельного налога за 2012-2014 года, подлежащий уплате ответчиком, осуществлён верно.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. 

В силу ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего ответчику, установлена решением Совета депутатов МО «Кехотское» №43 от 08.07.2010 «О земельном налоге на территории МО «Кехотское» в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

Исходя из налоговой базы и налоговой ставки, количества месяцев владения земельным участком в году, ответчиком подлежит уплате земельный налог:

за 2012 год в размере 159 руб. 63 коп. (127 707,36 х 0,3% х 5 мес./12 мес.);

за 2013 год в размере 383 руб. (127 707,36 х 0,3% х 12 мес./12 мес.);

за 2014 год в размере 915 руб. (304 866,08 х 0,3% х 12 мес./12 мес.).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 года. Возражений относительно расчёта земельного налога ответчик не представлял.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Земельный налог за 2012-2014 год в установленный срок ответчиком не уплачен, поэтому истцом начислены пени за период с 02.11.2013 по 29.10.2015, которые составили 77 руб. 05 коп.

Расчёт пени проверен судом, расчёт произведён с учётом ставки пени, срока действия недоимки, размера недоимки. Возражений ответчиком относительно расчёта пени, а также доказательств полного или частичного погашения задолженности по уплате пени не представлено.

В адрес ответчика налоговой инспекцией были направлены требования № об уплате в срок до 17.02.2014 земельного налога в размере 159 руб. 63 коп., пени в размере 2 руб. 02 коп., № об уплате в срок до 05.03.2015 земельного налога в размере 383 руб., пени в размере 27 руб. 11 коп., № об уплате в срок до 26.01.2016 земельного налога в размере 915 руб., пени в размере 47 руб. 97 коп.

Ответчиком представлена квитанция об уплате 31.10.2016 земельного налога в размере 915 руб.

Таким образом, с ответчика с учётом частичной уплаты подлежит взысканию земельный налог за 2012-2013 года в размере 542 руб. 63 коп., пени за неуплату в срок земельного налога за период с 02.11.2013 по 29.10.2015 в размере 77 руб. 05 коп.

Срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в требованиях общая сумма налога, пеней, подлежащие взысканию с ответчика, не превысила 3000 руб., заявление в суд должно было быть подано истцом в течение шести месяцев по истечении трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего налогового требования - №, то есть не позднее 17.08.2017.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 14.08.2017, то есть в пределах установленного срока.

Как следует из п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 15.08.2017 судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени отменено. Таким образом, исковое заявление должно было быть подано в суд не позднее 15.02.2018.

Налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением 18.10.2017, то есть в пределах установленного срока.

При указанных обстоятельствах иск подлежит удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу земельный налог за 2012-2013 года в размере 542 руб. 63 коп, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.11.2013 по 29.10.2015 в размере 77 руб. 05 коп. Всего взыскать 619 руб. 68 коп. 

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение месяца.

Судья И.В. Уткина