РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара

19 августа 2025 года

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Клюева С.Б.,

при помощнике ФИО1

с участием прокурора Деминой В.В.,

представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-1163/2025 по административному исковому заявлению ФИО3, ФИО4 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании нормативных правовых актов недействующими в части, 

УСТАНОВИЛ:

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год» (далее по тексту – Перечень на 2023 год) опубликован и размещен на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 09.11.2022. 

Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от от 03.11.2023 N 2365 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год» (далее по тексту - Перечень на 2024 год) опубликован и размещен на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 03.11.2023, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 07.11.2023.

Пунктом № в Приложение № 2 к Перечню на 2023 год, пунктом № в Приложение № 2 к Перечню на 2024 год, включен объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: №. 

ФИО3, ФИО4 (датее также – административные истцы), обратились в суд с административным иском, в котором просили о признании недействующими приведенных пунктов Перечней на 2023, 2024 годы, обосновывая требования тем, что объект недвижимого имущества снят с кадастрового учета 06.04.2021, соответственно, не может обладать признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Включение объекта в оспариваемые акты нарушает права административных истцов, поскольку, влияет на определение налоговой базы образованных объектов недвижимости, расчет налога на которые производится с применением положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административных истцов – ФИО2, действующая на основании доверенностей, в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области в своих возражениях выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что включение нежилого помещения в Перечни обусловлено тем, что оно находится на первом этаже многоквартирного жилого дома, где располагаются офисы, торговые объекты, объекты бытового обслуживания.

Заинтересованные лица: ФИО5, ФИО6 в направленных в суд письменных отзывах просили рассмотреть административное дело в своё отсутствие, административное исковое заявление удовлетворить. 

Заинтересованное лицо – Администрация г.о. Самара своих представителей в судебное заседание не направило, о его времени и месте извещено в установленном законом порядке.

Заслушав представителя административных истцов, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административных истцов подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 06.10.1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32) и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или па официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25.11.2014 №719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы вышеуказанные приказы, которыми утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023, 2024 годы.

Факт включения объекта недвижимости в соответствующие перечни подтверждается материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

Как следует из выписки из ЕГРН от 26.06.2025 нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 261.5 имеет назначение: «Нежилое», наименование: «Нежилое помещение», этаж № 1, помещение расположено по адресу: №, виды разрешенного использования: «данные отсутствуют».

Помещение располагалось в здании многоквартирного дома с кадастровым номером №, которое в свою очередь располагалось на земельном участке с кадастровым номером №, категория земель: «Земли населенных пунктов», виды разрешенного использования: «Жилой дом».

Как следует из отзыва административного ответчика, указанное выше нежилое помещение включено в Перечни на основании пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Вместе с тем в ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что объект недвижимости с кадастровым номером №, снят с кадастрового учета 06.04.2021 в связи с разделом. Кадастровые номера образованных объектов недвижимости: №, №, (правообладатель: ФИО3, вид права: собственность с 18.08.2023) и № (правообладатель: ФИО4, вид права: собственность с 03.05.2023).

Объекты с кадастровыми номерами: № №, № в Перечни на 2023, 2024 не включены, однако их налогообложение осуществляется с применением положений статьи 378,2 НК РФ, на основании пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 7, п. 10 ст. 378,2 НК РФ, что подтверждается письмом МИ ФНС № 21 по Самарской области от 03.07.2025 № 6316-00-11-2025/005884. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно пункту 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

По смыслу закона, основания для включения объекта капитального строительства в Перечень по сведениям из ЕГРН в целях налогообложения из кадастровой стоимости, должны быть безусловными, бесспорными. 

Из материалов дела следует, что объект капитального строительства с кадастровым номером № на момент принятия оспариваемых нормативных правовых актов снят с кадастрового учета, соответственно, в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ, датой прекращения прав собственности на данный объект недвижимого имущества признается дата его снятия с государственного кадастрового учета.

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому признаваемых частью активов налогоплательщика - объектами основных средств ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)" утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018).

Принимая во внимание изложенное выше, в том числе то, что объект капитального строительства с кадастровым номером № снят с кадастрового учета в 2021 году ввиду образования из него путем разделения трех новых объектов недвижимости (которые являются самостоятельными объектами налогообложения) оно не может являться объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. При таком положении административный иск подлежит удовлетворению. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2023,2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административных истцов будет способствовать признание их недействующими со дня принятия. 

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, в пользу заявителей с административного ответчика подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 8000 рублей (по 4000 руб. каждому), в связи с подачей настоящего административного иска в суд. Указанные расходы подтверждаются чек-ордерами (л.д. 5). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 208-215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО3, ФИО4 удовлетворить. 

Признать недействующими со дня принятия: 

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 08.11.2022 № 2077 в части включения в Приложение № 2 под пунктом № № нежилого помещения с кадастровым номером №;

- Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от от 03.11.2023 N 2365 в части включения в Приложение № 2 под пунктом № № нежилого помещения с кадастровым номером №.

Возложить обязанность на министерство имущественных отношений Самарской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о судебном акте в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru). 

Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу ФИО3 судебные расходы – государственную пошлину по административному делу № 3а-1163/2025 в размере 4000 рублей.

Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу ФИО4 судебные расходы – государственную пошлину по административному делу № 3а-1163/2025 в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Самарский областной суд.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.09.2025.

Судья С.Б. Клюев