Дело № 2а-1-536/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2019 г. город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Ноздриной О.О.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Пугачевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014 г. и за 2016 г. в сумме 3338 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку, за период с 2 декабря 2017 г. по 13 декабря 2017 г., в сумме 11,02 рублей. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство автомобиль 

<

информация скрыта> с государственным регистрационным знаком №. Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 г. и за 2016 г. ответчиком не была исполнена надлежащим образом, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по налогу и уплатить пени в добровольном порядке. До настоящего времени требование не исполнено.

В ходе рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) уменьшила размер административных исковых требований в связи с предоставлением по заявлению административного ответчика налоговой льготы по уплате транспортного налога за 2016 г., и просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 806 рублей и за 2016 г. в сумме 1266 рублей, всего взыскать 2072 рубля 00 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 административный иск, с учетом уменьшения размера требований, признал. Просил предоставить ему рассрочку уплаты налога в связи с тяжелым имущественным положением. 

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2, 8 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно частям 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу частей 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев по истечение трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 356 НК РФ (все нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.В соответствии с частью 1 статьи 361 НК РФ, статьей 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства. Согласно частям 1, 2, 3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.В силу положений частей 1, 3 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом, согласно статье 360 НК РФ, признается календарный год. В соответствии с абзацем 3 статьи 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщикомСогласно пункту 5 части 1 статьи 3 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в размере 50 процентов от установленных статьей 2 настоящего Закона, для легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), зарегистрированных на лиц, являющихся в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах" ветеранами Великой Отечественной войны и ветеранами боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств (за исключением инвалидов, указанных в пункте 2 части 2 настоящей статьи), - в отношении одного транспортного средства.Судом установлено, что в соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за ФИО2 в период с Дата по Дата был зарегистрирован на праве собственности автомобиль 

<

информация скрыта> с государственным регистрационным знаком № (л.д. 8, 26). При таких обстоятельствах ФИО2 был обязан уплачивать транспортный налог. 19 июля 2017 г. налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено заказным письмом с заказным уведомлением налоговое уведомление № от Дата, в котором административному ответчику было произведено начисление транспортного налога в сумме 806 рублей - за 2014 г. и в сумме 2532 рубля – за 2016 г., всего в сумме 3338 рублей за автомобиль 

<

информация скрыта> с государственным регистрационным знаком №, со сроком уплаты - до 1 декабря 2017 г. (л.д. 11, 12, 13). В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, 20 декабря 2017 г. административному ответчику было направлено заказным письмом с заказным уведомлением требование № от Дата об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 г. и за 2016 г. в сумме 3338 рублей и пени в сумме 11,02 рублей, начисленной на указанную недоимку за период с 2 декабря 2017 г. по 13 декабря 2017 г. Срок исполнения требования установлен - до 23 января 2018 г. (л.д. 14, 15, 16, 17). Доказательств исполнения указанного требования административным ответчиком суду не представлено. 3 августа 2018 г. по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки и пени. Определением того же судьи от 20 декабря 2018 г. данный судебный приказ был отменен (л.д. 38, 41).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 31 мая 2019 г., то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные частью 1 статьи 70, частью 4, частью 6 статьи 69, частью 1, абзацем 3 части 2, абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ сроки для взыскания недоимки по налогу административным истцом соблюдены. 

Расчет налога произведен административным истцом в соответствии с требованиями статей 75, 396 и 408 НК РФ, статьи 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге».

ФИО2 является ветераном боевых действий, на которого распространяется налоговая льгота, установленная пунктом 5 части 1 статьи 3 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге», что подтверждается удостоверением серии № от Дата (л.д. 56).

Налоговым органом на основании заявления административного ответчика был произведен перерасчет суммы транспортного налога за 2016 г., в связи с чем размер административных исковых требований уменьшен административным истцом.

Оснований для перерасчета суммы транспортного налога за 2014 г. не имеется, поскольку пункт 5 части 1 статьи 3 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге» был введен Законом Орловской области от 10.11.2014 N 1678-О «О внесении изменений в статью 3 Закона Орловской области «О транспортном налоге», вступившим в силу с 1 января 2015 года, и не распространяется на правоотношения по уплате налога за 2014 г. 

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС № по Орловской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 806 рублей и недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1266 рублей, а всего 2072 рубля 00 копеек, являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Вопрос о предоставлении рассрочки исполнения решения суда может быть рассмотрен в порядке, предусмотренном статьей 538 КАС РФ, после вступления решения суда в законную силу. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ в связи с удовлетворением административного иска, с ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования городской округ Мценск государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося Дата в 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 806 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1266 рублей, всего взыскать 2072 рубля 00 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ Мценск государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2019 г. 

Судья О.О. Ноздрина