УИД: 18RS0027-01-2025-001926-53

Дело № 2а-266/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года пос. Ува Удмуртская Республика

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании земельного налога за 2016-2019 годы, начисленных сумм пени по земельному налогу за 2016-2019 годы,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу за 2016-2019 года. В связи с неуплатой в установленные сроки налоговых платежей, административным истцом начисляются пени.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ***1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Объектами налогообложения являются земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, дата регистрации владения 01.01.2006 года.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год в размере 281 рублей (выставлено требование № 5267 от 22.11.2017). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2016 года по 21.11.2017 года в размере 31,01.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2016

26.03.2017

115

281

10

10,7717

27.03.2017

01.05.2017

36

281

9,75

3,2877

02.05.2017

18.06.2017

48

281

9,25

4,1588

19.06.2017

17.09.2017

91

281

9

7,6713

18.09.2017

29.10.2017

42

281

8,5

3,3439

30.10.2017

21.11.2017

23

281

8,25

1,7773

итого

31,01

За 2017 год начислен земельный налог в размере 384 рубля (выставлено требование № 3928 от 19.11.2018). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2017 года по 18.11.2018 года в размере 33,57.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2017

17.12.2017

16

384

8,25

1,6896

18.12.2017

11.02.2018

56

384

7,75

5,5552

12.02.2018

25.03.2018

42

384

7,5

4,0320

26.03.2018

16.09.2018

175

384

7,25

16,2400

17.09.2018

18.11.2018

63

384

7,5

6,1480

итого

33,57

Административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год в размере 384 рубля (выставлено требование № 16408 от 02.07.2019). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 04.12.2018 года по 01.07.2019 года в размере 20,74.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

04.12.2018

16.12.2018

13

384

7,5

1,2480

17.12.2018

16.06.2019

182

384

7,75

18,0544

17.06.2019

01.07.2019

15

384

7,5

1,4400

итого

20,74

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в размере 384 рубля (выставлено требование № 20014 от 29.06.2020). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 15,82.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2019

15.12.2019

13

384

6,5

1,0816

16.12.2019

09.02.2020

56

384

6,25

4,4800

10.02.2020

26.04.2020

77

384

6

5,9136

27.04.2020

21.06.2020

56

384

5,5

3,9424

22.06.2020

28.06.2020

7

384

4,5

0,4032

итого

15,82

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в размере 384 рубля (выставлено требование № 23246 от 01.07.2020). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в размере 180,92 рубля.

В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка направлены требования об уплате налога № 20014 от 29.06.2020 в срок до 25.11.2020 года, № 16408 от 02.07.2019 в срок до 10.09.2019 года, № 3928 от 19.11.2018 в срок до 28.12.2018 года, № 5267 от 22.11.2017 в срок до 17.01.2018 года, № 23246 от 01.07.2020 в срок до 25.11.2020 года.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, УФНС утратило право на принудительное взыскание обязательных платежей, так как пропущены сроки для их взыскания (в ред. НК РФ до 01.11.2025). После 01.11.2025 направление заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении должника не предусмотрено.

Налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. 11 ст. 48 НК РФ).

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ст. 48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность в размере 2099,05 рублей., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 281 рублей., пени за 2016 год в размере 31,01 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 384 рублей, пени за 2017 год в размере 33,56 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 384 руб., пени за 2018 год в размере 20,74 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 768 рублей, пени за 2019 год в размере 196,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

Административный ответчик ***1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Как установлено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

***1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы.

В собственности налогоплательщика находятся (находились) объекты недвижимости:

- дата регистрации: 01.01.2006 года, кадастровый ***, адрес: ***.

Из текста административного искового заявления следует, что сумма земельного налога, начисленного ***1, за 2016 год составила 281 рубль, за 2017 год - 384 рубля, за 2018 год - 384 рубля, за 2019 - 768 рубля, расчет земельного налога административным истцом не представлен.

Доказательств, подтверждающих факт направления налоговым органом налогоплательщику ***1 налогового уведомления по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, как и доказательств, подтверждающих факт добровольной уплаты указанных налогов, административным истцом суду не представлено.

В установленный законодательством срок сумма земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы налогоплательщиком уплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была, налоговым органом в адрес ***1 были направлены требования № 20014 от 29.06.2020, № 16408 от 02.07.2019, № 3928 от 19.11.2018, № 5267 от 22.11.2017, № 23246 от 01.07.2020, содержащие предложение об уплате земельного налога за 2016 год в размере 281 рубль, пени в размере 31,01 рублей в срок до 17 января 2018 года, земельного налога за 2017 год в размере 384 рубля, пени в размере 33,57 рублей в срок до 28 декабря 2018 года, земельного налога за 2018 год в размере 384 рубля, пени в размере 20,74 рублей в срок до 10 сентября 2019 года, земельного налога за 2019 год в размере 384 рубля, пени в размере 15,81 рублей в срок до 25 ноября 2020 года.

Доказательств направления налогоплательщику указанных требований налоговым органом в материалы административного дела не представлено, что свидетельствует о нарушении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка направления требований.

Из административного иска следует, что налогоплательщиком требования об уплате налогов в установленный срок не исполнено, следовательно, налоговый орган в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании, вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к мировому судье не обращалось в связи с пропуском срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по самому позднему требованию (*** от ***) в срок до ***.

Административный истец обратился в Увинский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением о взыскании с ***1 налоговой задолженности обратился лишь ***, что подтверждается отметкой на штампе почтового конверта, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательства наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в установленный законом срок, не представлено.

Вместе с тем, административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что у суда отсутствует возможность проверки соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности, оснований взыскания с ответчика суммы налоговой задолженности, указанной в административном исковом заявлении, а также то, что истцом без уважительных причин пропущен шестимесячный срок обращения в суд, анализируя собранные по делу доказательства в их системной связи, суд приходит к выводу, что административным истцом не доказаны обстоятельства, на которых он основывает свои требования, в связи с чем, в удовлетворении административных требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 (ИНН *** о взыскании задолженности на общую сумму 2099,05 рублей, в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 281 руб., пени за 2016 год в размере 31,01 руб., земельный налог за 2017 год в размере 384 руб., пени за 2017 год в размере 33,56 руб., земельный налог за 2018 год в размере 384 руб., пени за 2018 год в размере 20,74 руб., земельный налог за 2019 год в размере 768 руб., пени за 2019 год в размере 196,74 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме 31 марта 2026 года.

Судья Шкляев С.В.