Дело № 2а - 1221/2020

56RS0032-01-2020-002181-30 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 12 ноября 2020 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А., 

при секретаре Титановой Э.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Соль-Илецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (далее по тексту МИФНС № 5) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, который по состоянию на 2018 г. является собственником земельных участков: с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 1 целая) и с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 

<

данные изъяты>), и обязан оплачивать земельный налог. Уплата налогов должна была быть произведена не позднее 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом, с учетом выходных дней, не позднее 02.12.2019 г. Однако свои обязательства ответчик не исполнил, в установленный срок оплату налога не произвел. За нарушение сроков оплаты начислена пеня. Также ООО «Колос», являясь налоговым агентом по отношению к ФИО1, представило справку о доходах за 2018 г. № от 04.03.2019 г. в размере 86695 руб., с кодом дохода – 2000, сумма исчисленного налога 11270 руб. Если налог не удержан налоговым агентом, то налогоплательщик обязан уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Добровольно налоги не уплачены, требования инспекции не исполнены. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам за 2018 г. в сумме 11609,22 руб., в том числе: земельный налог в сумме 297 руб., пеня по земельному налогу – 1,09 руб., налог на доходы физических лиц – 11270 руб., пеня – 41,13 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 5 не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом. При подаче административного искового заявления о рассмотрении дела в его отсутствие не возражал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом по правилам главы 9 КАС РФ, с учетом сведений отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Оренбургской области от 05.10.2020 г.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 ч.2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК. РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с данными истца в собственности ФИО1 по состоянию на 2018 г. находились земельные участки с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации 10.12.2012 г. по 27.12.2018 г.) и с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> (регистрация права с 30.08.2001 г.), следовательно, он обязан своевременно и в полном объеме оплачивать земельный налог.

В соответствии со ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Часть 4 ст. 226 НК РФ предусматривает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на доходы физического лица.

В судебном заседании установлено, что по причине не удержания налога на доходы физических лиц за 2018 г. налоговым агентом ООО «Колос» в отношении ФИО1 в инспекцию представлена справка о доходах № от 04.03.2019 г. в размере 86695 руб. с суммой не удержанного дохода в размере 11270 руб. 

МИФНС № 5 сформировало налоговое уведомление № от 22.08.2019 г. о необходимости уплаты налоговых обязательств: земельный налог в сумме 297 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 11270 руб. и направила в адрес административного ответчика, со сроком добровольной уплаты до 02.12.2019 г. Налоги ФИО1 не уплачены. 

В связи с неуплатой налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 20.12.2019 г. о необходимости уплаты налоговых обязательств в срок до 21.01.2020 г. 

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке исполнено не было

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Поскольку ответчик не исполнил возложенные на него обязательства по уплате налоговых обязательств МИФНС России № 5 обратилась с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье, однако определением мирового судьи судебного участка № 3 Соль-Илецкого района от 06.04.2020 г. судебный приказ от 17.03.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

ИФНС России № 5 представила расчеты сумм земельного налога и пени за каждый день просрочки исполнения налоговых обязательств. 

Представленный расчет суммы долга, суд признает верным и обоснованным, данный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен. 

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИНФС № 5 России по Оренбургской области обратилась в Соль-Илецкий районный суд 24.09.2020 г., то есть с соблюдением установленных законодательством процессуальных сроков. 

На основании изложенного, суд считает заявленные исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по оплате земельного налога, пени и налога на доходы физических лиц подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 464,37 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области задолженность по налоговым обязательствам за 2018 г. в сумме 11609 рублей 22 копейки, в том числе: земельный налог в сумме 297 рублей, пеня по земельному налогу – 1 рубль 09 копеек., налог на доходы физических лиц – 11270 рублей, пеня – 41 рубль 13 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 464 рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2020 г.

Судья: Сидоренко Ю.А.