38RS0035-01-2024-005854-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2024 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Амосовой Н.Л., при секретаре Игонине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3692/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, который имеет в собственности объекты налогообложения, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № от Дата об уплате налога, которое не было исполнено.

На основании изложенного, с учетом изменения административныйх исковых требований и частичного отказа от административных исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 22 062,46 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7 420 руб. (за 2021 год – 3 710 руб., за 2022 год – 3 710 руб.);

- налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 384 руб. (за 2021 год – 183 руб., за 2022 год – 201 руб.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 46 руб. (за 2021 год – 15 руб., за 2022 год – 31 руб.);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 14 212,46 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области по доверенности ФИО4 административные исковые требования поддержала с учетом изменений. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного ответчика, извещенного о судебном заседании.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

Согласно ст.397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 в течение налоговых периодов 2021-2022 гг. являлась собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению: 

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Адрес, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время); 

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: Адрес, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время); 

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, СОТ «Сибиряк», 20, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время); 

- квартира, расположеная по адресу: Адрес, с кадастровым номером № (период владения с Дата по настоящее время); 

- гараж, расположенный по адресу: Адрес с кадастровым номером № (период владения с Дата по настоящее время); 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: 

- налоговое уведомление № 45960442 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23 663 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 901 руб.;

-налоговое уведомление № 15367988 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3893 руб., земельного налога за 2021 год в размере 15 руб.;

- налоговое уведомление № 72362159 от 27.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 911 руб., земельного налога за 2022 год в размере 31 руб. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от Дата об уплате возникшей задолженности на сумму недоимки в общем размере 19 526,73 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применямфм к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 19 290,73 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 15 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применямфм к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 221 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвела, доказательств иного суду не предоставлено. 

Таким образом, что задолженность по обязательным платежам по требованию № от Дата, а именно по налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7 420 руб. (за 2021 год – 3 710 руб., за 2022 год – 3 710 руб.); налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 384 руб. (за 2021 год – 183 руб., за 2022 год – 201 руб.); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 46 руб. (за 2021 год – 15 руб., за 2022 год – 31 руб.), административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

Административным истцом также заявлено о взыскании с ФИО5 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 14 212,46 руб., рассматривая которые суд приходит к следующему. 

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

То есть, начиная с 01.01.2023 отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Вместе с тем, с учётом того факта, что 01.01.2023 в сумму отрицательного сальдо по пени в Единый налоговый счёт вошли суммы пени начисленные в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) по состоянию на 31.12.2023 инспекцией в материалы дела предоставлен, расчет пени из КРСБ налогоплательщика по:

- транспортному налогу на сумму 742,26 руб. (начислено пени за 2019 г. - 121,75 руб., за 2020 г. - 620,51 руб.);

- налогу на имущество на сумму 3,98 руб. (ОКТМО 25644101) (начислено пени за 2019 г. - 2,61 руб., за 2021 г. - 1,37 руб.);

- налогу на имущество на сумму 14126,52 руб. (ОКТМО 25701000) (начислено пени за 2016 г. - 60,99 руб., за 2017 г. - 5858,92 руб., за 2018 г.- 4586,63 руб., за 2019 г. - 3197,66 руб., за 2020 г. - 394,50 руб., за 2031 г. - 27,82 руб.);

-земельному налогу на сумму 0,11 руб. (за 2021 г.).

Как следует из пояснений налогового органа от 02.12.2024, ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию с налогоплательщика задолженности в порядке ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от Дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 690, 29 руб.

За период с 01.01.2023 по 07.12.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № от Дата) в ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов (отрицательное сальдо) начислены пени в сумме 3 349,29 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от 25.04.2023 по административному делу № 2а-1716/2023 в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 24633,60 руб., в том числе, по налогу на имущество за 2019 год в размере 23663,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 67,05 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 901,00 руб., пени в размере 2,55 руб.– отказано.

В связи с указанными обстоятельствами, налоговым органом заявлено о прекращении производства по административному делу в части административных исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9829, 02 руб., пени в размере 3319, 41 руб., определением Октябрьского районного суда г. Иркутска от 10.12.2024 производство по делу в указанной части прекращено. 

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению составляет 17 531,87 руб. (14 872,87 руб. (задолженность по пени перешедшая из КРСБ в ЕНС) + 3 349,29 руб. (начислено пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №384906475) – 3 319,41 руб. (уменьшено пени на основании решения Октябрьского районного суда г. Иркутска от 25.04.2023 по делу № 2а-1716/2023).

Административным ответчиком ФИО2 в письменных возраженияз заявлено о пропуске налоговым органом сроков для обращения в суд с административным исковым заявлением, рассматривая указанные доводы суд приходит к следующему. 

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, когда превышение суммы задолженности 10 000 руб., произошло с момента формирования требования № от Дата со сроком исполнения до 28.11.2023, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления в суд является – соответственно 28.05.2024 (28.11.2023+6 месяцев) в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ. 

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье 15.03.2024, т.е. до истечении 6-месячного срока, который истекал 28.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска от 05.06.2024 судебный приказ по административному делу №2а-935/2024, вынесенный 15.03.2024 по заявлению МИФНС №16 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию № от Дата – отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах срока установленного законом для обращения в суд – 15.07.2024.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в сумме 22 062,46 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7 420 руб. (за 2021 год – 3 710 руб., за 2022 год – 3 710 руб.); - налог на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 384 руб. (за 2021 год – 183 руб., за 2022 год – 201 руб.); - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 46 руб. (за 2021 год – 15 руб., за 2022 год – 31 руб.); - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 14 212,46 руб. – подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 861,87 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (ИНН 

<

***>) налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 710 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 183 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3 710 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 201 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 15 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 31 руб., пени в размере 14 212, 46 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 861, 87 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 24.12.2024, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья Н.Л.Амосова