Дело № 2а-16/2021 

УИД 33RS0003-01-2020-001790-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Тельцовой Е.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, и налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указано, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира от органов осуществляющих кадастровый учет, ФИО2 владеет жилым домом и земельным участком, расположенных по адресу: 

<

...>. Соответственно административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 67126340 от 22.08.2018, № 49512757 от 04.10.2019 об уплате исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленный законом срок ответчик указанную в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, на сумму недоимки по налогам в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены соответствующие суммы пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и пени № 10348 от 17.12.2018.

Поскольку задолженность не была погашена, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Владимира 27.01.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. В связи с предоставлением ФИО2 возражений, определением судьи от 27.04.2020 судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена.

На основании изложенного, с учетом уточнения предмета иска в редакции от 26.03.2021, просили взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 951 рублей и пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 27,51 рублей; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 128 рублей и пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 18,40 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 428,04 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 8,98 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 633 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 5,74 рублей, всего 5 230,67 рублей. 

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира ФИО3 (по доверенности) поддержала уточненные требования. Настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 заявленные уточненные требования не признал, указав, что им регулярно вносились платежи в счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в МИФНС №10 по Владимирской области.

Заинтересованное лицо МИФНС №10 по Владимирской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилось, каких-либо ходатайств не направило.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Объектом налогообложения земельным налогом в силу статьи 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира.

Согласно поступившим в Инспекцию сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2 на праве собственности с 24.01.2017 принадлежит земельный участок (кадастровый номер 33:22:024153:6) и с 19.05.2014 - жилой дом, расположенные по адресу: 

<

...> (л.д. 11-12). 

При изложенных обстоятельствах ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом исчислены налоги за 2017 - 2018 года, подлежащие уплате административным истцом.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 22.08.2018 № 67126340 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 1 951 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 637 рублей со сроком исполнения налогового обязательства не позднее 03.12.2018; от 04.10.2019 № 49512757 на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 2 128 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 633 рублей со сроком исполнения налогового обязательства не позднее 02.12.2019 года, в которых содержался расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, а также сведения относительно суммы налогов и сроках их уплаты. (л.д. 15-16, 20-22). 

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате указанных налогов, исчисленных налоговым органом на основании вышеуказанных уведомлений.

В связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, которые, согласно представленному административным истцом расчету, составили: по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 27,51 рублей и за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 18,40 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 8,98 рублей и за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 5,74 рублей. 

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговый орган в адрес ФИО2 направил (л.д. 17-19, 23-25):

- требование об уплате налога, сбора, пени № 1956 от 28.01.2019, предложив погасить задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 951 рублей и пени по земельному налогу в размере 27,51 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 637 рублей и пени задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8,98 рублей в срок до 25.03.2019;

- требование об уплате налога, сбора, пени № 2410 от 13.01.2020, предложив погасить задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 128 рублей и пени по земельному налогу в размере 18,40 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 633 рублей и пени в размере 5,74 рублей в срок до 04.02.2020.

Указанные выше требования об уплате налога, сбора, пени направлялись ФИО2 в установленном законом порядке, что подтверждается соответствующим реестром почтовых заказных отправлений, информацией о направлении требований налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18, 24). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку в добровольном порядке указанные выше требования налогоплательщиком не исполнены, учитывая, что общая сумма налога, пеней, превысила 3 000 рублей с момента выставления второго требования, заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее 04.02.2020 и не позднее 04.08.2020.

Обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенного 27.04.2020, налоговый орган установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок не пропустил.

Определением мирового судьи от 29.05.2020 ввиду поступления возражений ФИО2 ранее вынесенный судебный приказ отменен.

Установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истекал 29.11.2020, налоговый орган 27.07.2020 обратился во Фрунзенский районный суд г. Владимира с административным иском о взыскании тех же сумм.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена, принимая во внимание представленный административным истцом расчет задолженности, проверенный судом и не оспоренный административным ответчиком, суд находит исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» из разъяснений о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Владимир, исходя из общей суммы взыскания, 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175– 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ...... года рождения, уроженца г. ......, ИНН ......, проживающего по адресу: г. Владимир, улица ...... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 951 рублей и пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 27,51 рублей; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 128 рублей и пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 18,40 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 428,04 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 8,98 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 633 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в размере 5,74 рублей, всего 5 230 (пять тысяч двести тридцать) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.В. Тельцова