Дело № 2а-4858/2025 / 66RS0003-01-2025-003535-51 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 13 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имелась задолженность по НДФЛ за 2019, 2020, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, страховым взносам за 2023 и 2024, УСН за 2019, транспортному налогу за 2022, 2023, налогу на имущество за 2022, 2023, земельному налогу за 2022, 2023. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов пени в размере 2516,83 руб.

Определением судьи от 16.07.2025 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в соответствии с приведенным в административном иске расчетом в размере 2516,83 руб. от недоимки по неуплаченным в установленный срок НДФЛ за 2019, 2020, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, страховым взносам за 2023 и 2024, УСН за 2019, транспортному налогу за 2022, 2023, налогу на имущество за 2022, 2023, земельному налогу за 2022, 2023.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 11.04.2022 по делу *** оставлены без удовлетворения административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2019, УСН за 2019 по сроку уплаты 30.04.2021, УСН за 2019 по сроку уплаты 31.05.2021, УСН за 2019 по сроку уплаты 30.06.2021.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 27.06.2022 по делу *** удовлетворены административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 УСН за 2019 по сроку уплаты 31.07.2021 в сумме 6822 руб., за 2019 по сроку уплаты 31.08.2021 в сумме 6822 руб.

Задолженность оплачена 08.04.2024.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 20.07.2022 по делу *** удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 527,20 руб., за 2021 в размере 20574,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 5481,43 руб., УСН за 2019 по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 6822 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 527,20 руб. уплачена 13.12.2024.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 20574,85 руб. уплачена 08.04.2024 на сумму 1062,39, 09.12.2024 на сумму 6522,19 руб., 13.12.2024 на сумму 12990,27 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 5481,43 руб. уплачена 08.04.2024 на сумму 283,03 руб., 05.12.2024 на сумму 777,23 руб., 09.12.2024 на сумму 1477,81 руб., 13.12.2024 на сумму 2943,36 руб.

Задолженность по УСН за 2019 по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 6822 руб. уплачена 08.04.2024.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 29.05.2024 по делу *** удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 527,24 руб. по сроку уплаты 30.11.2021, УСН за 2019 в размере 4 666 руб. по сроку уплаты 31.10.2021, НДФЛ за 2020 в сумме 271 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 527,24 руб. по сроку уплаты 30.11.2021 уплачена 17.02.2025.

Задолженность по УСН за 2019 в размере 4 666 руб. по сроку уплаты 31.10.2021 уплачена 13.12.2024 на сумму 1207,56 руб., 16.12.2024 на сумму 268,79 руб., 19.12.2024 на сумму 938,77 руб., 24.01.2025 на сумму 173,54 руб., 17.02.2025 на сумму 2077,34 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 271 руб. уплачена 08.04.2024.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 17.12.2024 по делу *** удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2022 в размере 1 006 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 526 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 вразмере 1 380 руб., страховых взносов за 2023 в размере 4 966,22 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, за 2024 в размере 1 330,65 руб. по сроку уплаты 25.01.2024.

Задолженность по страховым взносам за 2023, 2024 не оплачена.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 1 006 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 526 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 в размере 1 380 руб. оплачена 17.02.2025.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 в размере 1006 руб., по налогу на имущество за 2023 в размере 579 руб., по земельному налогу за 2023 в размере 1264 руб. уплачена 17.02.2025.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).

Учитывая вышеизложенное, поскольку во взыскании НДФЛ за 2019, УСН за 2019 по срокам уплаты 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021 судом отказано, оснований для начисления административному ответчику пени на указанную сумму недоимки не имеется.

Отсутствие правовых оснований у налогового органа для начисления пени на вышеуказанную недоимку уже было установлено судом при рассмотрении административного дела ***

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, образованных от недоимки по НДФЛ за 2019, УСН за 2019 по срокам уплаты 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021, подлежат оставлению без удовлетворения.

Вместе с тем, задолженность по НДФЛ за 2020, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 по срокам уплаты 30.09.2021, 30.11.2021, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, страховым взносам за 2023, за 2024, УСН за 2019 по срокам уплаты 31.07.2021, 31.08.2021, 30.09.2021, 31.10.2021, транспортному налогу за 2022, налогу на имущество за 2022, земельному налогу за 2022 в установленные сроки не уплачена, что подтверждается вступившими в законную силу судебными актами, следовательно, начисление пени на указанные недоимки обоснованно.

Кроме того, из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2023, налогу на имущество за 2023, земельному налогу за 2023 уплачена с нарушением установленных сроков, а именно 17.02.2025 при сроке 02.12.2024.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске исходя из размера совокупной обязанности по ЕНС. Административным ответчиком контррасчет не представлен, по существу расчет пени не оспорен.

С учетом установленных по делу обстоятельств расчет пени за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 будет следующий:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

Пояснение

с

по

дней

Задолженность по ЕНС на 06.02.2024: НДФЛ за 2020 в размере 271 руб.+ страховые взносы за 2023 в размере 4966,22 руб. + страховые взносы за 2024 в размере 1330,65 руб. + страховые взносы на ОПС за 2019 в размере 527,20 руб. + страховые взносы на ОПС за 2019 в размере 527,24 руб. + страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 20574,85 руб. + страховые взносы на ОМС в размере5481,43 руб. + УСН за 2019 при сроку 31.07.2021 в размере 6822 руб. + УСН за 2019 при сроке 31.08.2019 в размере 6822 руб. + УСН за 2019 при сроке 30.09.2021 в размере 6822 руб. + УСН за 2019 при сроке 31.10.2021 в размере 4666 руб. + налог на имущество за 2022 в размере 526 руб. + транспортный налог за 2022 в размере 1006 руб. + земельный налог за 2022 в размере 1380 руб.= 61722,59 руб.

61 722,59

06.02.2024

08.04.2024

63

0,05333

2 073,75

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

08.04.2025 внесен ЕНП 33568,62 руб.

28 153,97

09.04.2024

28.07.2024

111

0,05333

1 666,61

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

28 153,97

29.07.2024

15.09.2024

49

0,06

827,73

Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

28 153,97

16.09.2024

27.10.2024

42

0,06333

748,86

Рассчитано по ставке рефинансирования 19% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

28 153,97

28.10.2024

02.12.2024

36

0,07

709,48

Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

02.12.2024 начислен транспортный налог за 2023 в размере 1006 руб., налог на имущество за 2023 в размере 579 руб., земельный налог за 2023 в размере 1264 руб.

31 002,97

03.12.2024

05.12.2024

3

0,07

65,11

Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

05.12.2024 внесен ЕНП 777,23 руб.

30 225,74

06.12.2024

09.12.2024

4

0,07

84,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

09.12.2024 внесен ЕНП 8000 руб.

22 225,74

10.12.2024

13.12.2024

4

0,07

62,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

13.12.2024 внесен ЕНП 24490,39 руб.

Итого:

312

6 238,40

Таким образом, общая задолженность по налогам и страховым взносам погашена 13.12.2024.

Общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 6238,40 руб.

Вместе с тем, из административного иска следует, что 13.12.2024 на ЕНС поступил ЕНП в размере 24490,39 руб., остаток после погашения задолженности – 2264,65 руб., далее внесены ЕНП 16.12.2024 – 268,79 руб., 19.12.2024 – 938,77 руб., 24.01.2025 – 173,54 руб., 19.02.2025 – 5470,86 руб., 21.03.2025 – 0,30 руб., 17.04.2025 – 2101,70 руб., то есть всего 11218,61 руб., что превышает задолженность по пени в сумме 6238,40 руб.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, задолженность по пени в размере 6238,40 руб. была также погашена за счет поступивших ЕНП.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. 

Судья Ю.В. Голова