Дело № 2а-833/2025

24RS0033-01-2025-000084-67 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 г. г. Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Пудовкина Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на профессиональный доход и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 10576 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в период с 07 февраля 2024 года по 15 апреля 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. 

Так же с 29 мая 2024 года ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена 15 апреля 2024 года, страховые взносы за 2024 год необходимо было уплатить в срок не позднее 02 мая 2024 года в размере 9459 руб. 05 коп., исчисленные пропорционально периоду времени, когда плательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за период с 07 февраля 2024 года по 15 апреля 2024 года составляет 9459 руб. 05 коп. 

Кроме того, ФИО1 с 29 мая 2024 года зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, с 29 мая 2024 года состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 от оказания предпринимателей услуг получен доход в следующем размере: за июнь 2024 года – 630 руб. по сроку уплаты не позднее 29 июля 2024 года. 

В соответствии с положениями статьи 10 Федерального закона №422-ФЗ о ставках налога, налогоплательщику исчислен НПД, с учетом размера налогового вычета в соответствии со ст. 12 указанного закона, в обозначенном выше размере, а также установлены срок уплат.

Об исчисленных суммах налога налогоплательщику было известно через мобильное приложение «Мой налог».

В настоящее время административным ответчиком уплата не произведена задолженность за июнь 2024 года составляет 630 руб. 

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по средствам почтовой связи в адрес регистрации направлено требования №, в котором по состоянию на 16 мая 2024 года сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогу в размере 9459 руб. 05 коп. и по пене в размере 70 руб. 63 коп., со сроком исполнения до 21 июня 2024 года. 

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и штрафам в полном объеме не погашена и составила более 10000 рублей, на основании заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка №151 в г. Лесосибирске Красноярского края 20.08.2024 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-0345/151/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 576 руб., который определением от 16.09.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке, ФИО1 не погашена. 

Административный ответчик уведомлен о рассмотрении дела в упрощенном порядке, возражения от него относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в суд не поступили.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующим выводам. 

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положению п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года. 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 года. 

Согласно пп.5 п.9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса. 

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных, поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу положений ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ « О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог» (ч.ч.1,2,4 ст.5 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона N422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическими лицами(ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ).

Частями 1, 2, 3, 6 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 07 февраля 2024 года по 15 апреля 2024 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. 

С 29 мая 2024 года ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

ФИО1 от оказания предпринимателей услуг получен доход за июнь 2024 года – 630 руб. 

Об исчисленных суммах налога налогоплательщику было известно через мобильное приложение «Мой налог».

До настоящего времени административным ответчиком уплата не произведена. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использован единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 2 ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 486 руб. 95 коп. 

Также судом установлено, что на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование №, в котором по состоянию на 16 мая 2024 года сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по страховым взносам в размере 9459 руб. 05 коп., задолженность по пени – 70 руб. 63 коп., со сроком исполнения до 21 июня 2024 года. 

20 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №151 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 10576 рублей, в том числе: задолженность по налогам - 10089 руб. 05 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 486 руб. 95 коп., который определением от 16.09.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд 17 января 2025 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в общей сумме 10576 руб., при этом считаю возможным согласиться с расчетами пени административного истца, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 

Кроме того, учитываю, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено. 

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 10576 рублей. 

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (до 100 000 рублей – 4000 рублей).

Разъясняю ФИО1 положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд, 

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога недоимки по налогам, страховым взносам, налога на профессиональный доход и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (ИНН 

<

***> КПП 241101001, ОГРН:

<

***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 10576 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9459 рублей 05 копеек; налог на профессиональный доход в размере 630 рублей за июнь 2024 года; пени, начисленные по состоянию на 05 августа 2024 год на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 486 рублей 95 копеек. 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья: Е.А. Пудовкина