ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г. Губкин 26 июля 2023 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Соболевой К.В.

с участием: 

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, 

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год,

У с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее - УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год. 

В обоснование заявленных требований указано, что инспекцией была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком ФИО2 налога на доходы физических лиц. 29 апреля 2022 года ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> в размере 3700000 рублей. Срок владения указанным недвижимым имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком было заявлено право на вычет в сумме 1000000, налогооблагаемая база равна 27000000 руб. (3700000 – 1000000), сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составляет 351000 рублей. Декларация была представлена в установленный срок. Вместе с тем, в установленный срок ФИО2 исчисленная в налоговой декларации сумма налога уплачена не была. Так как налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил, ему на основании ст. 69 НК РФ через «Личный кабинет» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в установленный законодательством срок.

В административном исковом заявлении УФНС России по Белгородской области просит взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области налог на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимого имущества за 2021 год в размере 351000 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, представила письменное заявление в порядке ст.46 КАС РФ об уменьшении размера исковых требований, в котором с учётом частичного погашения налогоплательщиком ФИО2 недоимки по налогу в добровольном порядке (ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма 8443 рубля), просила взыскать с административного ответчика сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимого имущества за 2021 год в размере 342557 рублей.

Административный ответчик ФИО2 признал требования административного иска, пояснив, что в настоящее время выплатить полностью сумму налога 342557 рублей не имеет материальной возможности, но готовы выплачивать недоимку частями. 

Согласно ч.3 ст.157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований. 

Данное признание административного иска является согласием ответчика с требованиями административного истца, то есть административный ответчик согласен со взыскания с него недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021год в размере 342557 рублей, является его волеизъявлением, сделанным сознательно, без принуждения, поэтому оно принимается судом, и является достаточным основанием для удовлетворения исковых требований. 

Исследовав материалы административного дела, выслушав доводы представителя административного истца, участвующего в деле, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ч.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно ч.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Из положений ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. 

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ) 

Согласно ч.ч.1, 3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. 

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. 

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае её ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)(п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ) 

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.2 ч.1 ст. 228 НК РФ) 

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (ч.2 ст.217.1 НК РФ) 

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (п.17.1 ст. 217 НК РФ). 

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ч.ч.3.4 ст. 228 НК РФ). 

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства, также, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 29 апреля 2022 года ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> в размере 3700000 рублей. 

Срок владения указанным недвижимым имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). 

Налогоплательщиком было заявлено право на вычет в сумме 1000000, налогооблагаемая база равна 27000000 руб. (3700000 – 1000000), сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составляет 351000 рублей. Декларация была представлена в установленный срок.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный законом срок - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть до ДД.ММ.ГГГГ налог не был уплачен.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика через «Личный кабинет» со сроком уплаты недоимки по налогу до 01 сентября 2022 года, оставлено ФИО2 без удовлетворения (л.д.9-10). 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как установлено п. 2 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Губкина Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц, который был отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2 (л.д.6).

30.05.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год. 

Налоговым органом соблюден срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа и срок обращения в суд после отказа в его вынесении. 

Доказательств уплаты недоимки по налогу, пени и страховых взносов, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ). 

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации. 

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2). 

Согласно ч.1 ст.104 Кодекса административного судопроизводства РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. 

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ. 

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы взысканной с административного ответчика задолженности в размере 342557 (триста сорок две тысячи пятьсот пятьдесят семь) рублей, с административного ответчика в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6625 (шесть тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 57 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

Р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>, СНИЛС 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- налог на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимого имущества за 2021 год в размере 342557 (триста сорок две тысячи пятьсот пятьдесят семь) рублей по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, 

БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет 

<

***>; 

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>, СНИЛС 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом 

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 6625 (шесть тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова