№ Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 04 марта 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, место жительства: 

<

адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ имел в собственности следующие объекты: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые; государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи: 

<

адрес>; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 33 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства, земельный участок и имущество являются объектами налогообложения транспортным, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес административного ответчика массовой рассылкой почтовым отправлением и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии недоимки и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неуплатой (неполной уплатой) ранее начисленных налогов ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в сумме 20392 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 230 рублей, земельного налога в сумме 349 рублей и пени в сумме 6717,25 рублей, на общую сумму 27688,25 рублей, со сроком уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 Единый налоговый платеж в размере 22927 рублей 17 копеек, в том числе:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 349 рублей.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 230 рублей.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9486 рублей 17 копеек.

- Транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2854 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2502 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2502 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2502 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2502 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие своего представителя, а так же ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил суду заявление, в котором просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском установленного срока, признать задолженность как безнадежную. 

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. 

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76 - ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на легковые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76 - ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в 2020 году налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя: свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно устанавливается в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы. 

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим 

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Пунктом 7 названных нормативных актов установлены налоговые ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества. 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, устанавливает законодательный (представительный) орган государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с п. 2, 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). 

В порядке ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.п.5 и 7 ст. 78 НК РФ и ч.4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 ГПК РПФ, положениями п.п.1,2 и абз. 1 п.3 ст.75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016г. N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу требований ч. 2 ст. 286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующие объекты: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые; государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаражи: 

<

адрес>; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 33 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Факт принадлежности административному ответчику указанных выше объектов недвижимого имущества, транспортного средства подтверждается сведениями из регистрирующих органов – Росреестра, ГИБДД. 

В связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 3710,00 рублей и пени в размере 67,61 рублей, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога не превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный иск был подан мировому судье в мае 2024 года, а в районный суд в ноябре 2024 года, срок обращения в суд с административным иском о взыскании налогов за 2016 год, установленный налоговым законодательством, налоговым органом пропущен.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ определены юридически значимые обстоятельства по делу: факт соблюдения административным истцом срока обращения в суд с административным иском, обязанность доказывания которых возлагалась на административного истца, однако, истцом в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Из представленных материалов следует, что за ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области ФИО1 был произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. При этом, налоговая база в отношении объектов недвижимости определена исходя из их кадастровой стоимости с учетом действующих налоговых ставок. Транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес административного ответчика массовой рассылкой почтовым отправлением и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии недоимки и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неуплатой (неполной уплатой) ранее начисленных налогов ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в сумме 20392 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 230 рублей, земельного налога в сумме 349 рублей и пени в сумме 6717,25 рублей, на общую сумму 27688,25 рублей, со сроком уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, в том числе указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 33002,56 рублей.

Вместе с тем, ФИО1 в нарушение ст.45 НК РФ не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, у него образовалась недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени. 

В этой связи УФНС России по Рязанской области направило в судебный участок № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынесен приказ о взыскании недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Согласно штампу на конверте административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически верным.

С ДД.ММ.ГГГГ. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от 10.04.2024г. о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 33040,12 рублей, в том числе пени 9567,12 рублей (5726,52+3840,60).

Расчет пени для включения в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа: 9567 рублей 12 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 80 рублей 95 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9486 рублей 17 копеек.

Принятые меры принудительного взыскания налогов, на которые начислены пени:

- транспортный налог с физических лиц: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2238,00 руб. (требование об уплате задолженности №от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен для взыскания работодателю); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2854 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ направлен для взыскания работодателю); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2854 рублей (требование об уплате задолженности № от 13.02.2018г., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., постановление СПИ о прекращении ИП от ДД.ММ.ГГГГ.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2438 рублей, (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2502 рублей, (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2502 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2502 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2854 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2502 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2502 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2502 рублей, ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2502 рублей, (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 349 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 349 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 230 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 230 рублей (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., отмена судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ.;

В связи с внесением изменений в законодательство с ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанные суммы вошли в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В настоящий момент актуальный размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. составляет 36113,52 рублей (размер актуального отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.).

ФИО1 до настоящего времени задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не погасил. 

Каких-либо доказательств того, что у налогоплательщика в спорный налоговый период отсутствовало недвижимое имущество и транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения; того, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных налогов и того, что сумма налогов и пени была уплачена, суду не представлено.

Рассмотрев ходатайство УФНС по Рязанской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, в части взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ, суд не находит основания для его удовлетворения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что представителем УФНС по Рязанской области пропущен срок для подачи административного иска к ФИО1 о взыскании налогов за ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год составляет 2854 рублей, недоимка по пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1086,46 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 492,64 рублей, в общей сумме 4433,1 рублей.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и пени за период до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению частично.

Поскольку налоговый орган на основании под. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежат взысканию судебные издержки в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в силу абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Единый налоговый платеж в размере 18494 (восемнадцать тысяч четыреста девяносто четыре) рублей 07 копеек, в том числе:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 349 рублей.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 230 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2502 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2502 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2502 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2502 рублей.

- Суммы пеней в размере 7907 рублей 07 копеек.

В остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья: С.А. Маршанцев.