РЕШЕНИЕ

 по делу №2а-18/2025

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года с. Шуйское 

Судья Междуреченского районного суда Вологодской области Дунаева А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, штрафа, пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 802 руб., страховым взносам на ОПС - 30330,74 руб., страховым взносам на ОМС - 7718,95 руб., штраф – 500 руб., пени – 5816,20 руб., всего в общем размере 45167 рублей 89 копеек. 

Исследовав материалы административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в порядке и на условиях, предусмотренных главой 34 НК РФ. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность с 05.02.2020 по 17.11.2022, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.12.2024.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

За 2022 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР в сумме 30330 рублей 74 копейки, и на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 7718 рублей 95 копеек, земельный налог в сумме 802 рубля, штраф в сумме 500 рублей за 2021 год. 

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год, штрафа, исчисленные налоговым органом на основании уведомления №95445557 от 15.08.2023. 

В соответствии с абзацем 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным кодексом. 

В связи с неуплатой штрафа, страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N12015 от 25.09.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы и налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5816 рублей 20 копеек.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки; в добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

13.05.2024 по заявлению УФНС по Вологодской области мировым судьей Вологодской области по судебному участку N51 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 45167 рублей 89 копеек, расходов по оплате государственной пошлины в размере 777 рублей 52 копейки.

17.06.2024 определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку N51 отменен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС по Вологодской области с ФИО1 задолженности в размере 45167 рублей 89 копеек, расходов по оплате государственной пошлины в размере 777 рублей 52 копейки.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением последовало 11.12.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня отмены судебного приказа.

Административный ответчик представил в материалы дела копию удостоверения №091147 от 27.10.2023, которое подтверждает его право на льготы, установленные пунктом 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах». 

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, в том числе ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации ветераны боевых действий имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В силу абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Учитывая, что у административного ответчика возникло право на налоговую льготу с 27.10.2023, а административным истцом при обращении в суд были заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, страховым взносам, штрафа, пени за 2022 год, то оснований на предоставление налоговой льготы в данный период не имелось.

Задолженность и расчёт пеней ответчик не оспорил, обязанность по их уплате не выполнил.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с положениями статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп; ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий и ветераны военной службы, являющиеся административными истцами и административными ответчиками.

В соответствии со статьей 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 1) суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; 2) расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; 3) расходы на проезд и проживание сторон, заинтересованных лиц, связанные с явкой в суд; 4) расходы на оплату услуг представителей; 5) расходы на производство осмотра на месте; 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами; 7) другие признанные судом необходимыми расходы.

Из системного толкования вышеприведенных правовых норм следует, что государственная пошлина не относится к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела. Следовательно, положения статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не могут являться основаниями для освобождения от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах.

Поскольку в настоящем деле ФИО1 не является лицом, обращающимся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах, при удовлетворении требований налогового органа с него подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при обращении в суд с административным иском налоговый орган освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по земельному налогу в размере 802 руб., страховым взносам на ОПС - 30330,74 руб., страховым взносам на ОМС - 7718,95 руб., штраф – 500 руб., пени – 5816,20 руб., а всего взыскать 45 167 (сорок пять тысяч сто шестьдесят семь) рублей 89 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Междуреченский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Судья: А.Е. Дунаева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

УИД 35RS0016-01-2024-000202-32