Дело № 2а-500/2024

32RS0014-01-2024-000595-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2024 года р.п. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Бобова И.Н.,

при секретаре Макаренко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 земельного налога, налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся налогов в размере ...................... руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщик обладает правом собственности на земельные участки.

Согласно п.п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

Кроме того, с 25.09.2020 года ФИО1 является плательщиком Налог на профессиональный доход.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1, сумму налогов не уплатила, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требования об уплате налогов и пеней № _______ от ____/____/_____ в размере ......................, в том числе: земельного налога в размере ......................, налога на профессиональный доход в размере ......................., пени за неуплату налогов в размере ....................... Административным ответчиком в срок, указанный в требовании, земельный налог, налог на профессиональный доход и пеня уплачены не были.

По состоянию на ____/____/_____ сумма задолженности, подлежащая взысканию в установленном ст. 48 НК РФ порядке, составила ...................... руб., в том числе: 

- недоимка по земельному налогу за 2020-2021гг. в сумме ...................... руб.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г. – август 2023г. в сумме ...................... руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджет, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме ...................... руб.

В связи с тем, что суммы налогов и пени в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную сумму налогов и пени.

УФНС России Брянской области просило о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Пунктами 7-9 статьи 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером № _______ по адресу: ......................; земельного участка с кадастровым номером № _______ по адресу: ......................

В связи с этим ФИО1 обоснованно была признана плательщиком земельного налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

Из материалов дела усматривается, что в адрес плательщика направлялись налоговые уведомления: № _______ от ____/____/_____, с указанием сумм налогов: земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № _______ за 2020 год в размере ...................... рублей, за 2021 год в размере ...................... рублей; земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № _______ за 2020 год в размере ...................... рубля, за 2021 год в размере ...................... рубля, а всего ...................... рублей по сроку уплаты не позднее ____/____/_____.

Данное уведомление направлено через личный кабинет плательщика – физического лица, что подтверждается сведениями из информационного ресурса об отправке налогоплательщику налогового уведомления, которое было получено ____/____/_____.

Кроме того, ФИО1 с ____/____/_____, применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, Закон), Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ "Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог".

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

Согласно статье 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. 

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог" (часть 4 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ). 

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях вышеуказанного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (часть 1 статьи 7). 

На основании статьи 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В соответствии с пунктом 15 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог», утвержденного приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@, при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Налоговым периодом в соответствии с частью 1 статьи 9 Закона признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

На основании сведений о произведенных расчетах, переданных в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за период декабрь 2022 г. – август 2023 г. в общей сумме ...................... руб. административным ответчиком в установленные законодательством сроки не уплачен. 

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было выставлено требование № _______ об уплате земельного налога в размере ...................... рублей, налога на профессиональный доход в размере ...................... рубля и пени в размере ...................... рублей, по состоянию на ____/____/_____, с установлением срока для погашения задолженности до ____/____/_____, направленное ____/____/_____ через личный кабинет плательщика, что подтверждается сведениями из информационного ресурса об отправке налогоплательщику налогового уведомления и оно получено ____/____/_____.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налогов своевременно уплачены не были, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, в том числе: пени в сумме 0,87 руб. по земельному налогу за 2020-2021 гг., начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____, т.е. до введения института ЕНС; пени в сумме ...................... руб., начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ (после введения института ЕНС) на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена. 

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из предоставленных материалов, требованием об уплате земельного налога, и налога на профессиональный доход административному ответчику предлагалось исполнить обязательства в срок до ____/____/_____, срок для обращения в суд, с учетом шестимесячного срока, сохранялся до ____/____/_____. 

17 ноября 2023 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №37 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020-2021 года, налог на профессиональный доход за 2022-2023 года и пени за несвоевременную уплату налогов в сумме ...................... рублей. 

____/____/_____, на основании поступившего ____/____/_____ от ФИО1 письменного возражения относительно исполнения судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 37 Климовского судебного района Брянской области судебный приказ от ____/____/_____ отменен.

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок, а именно ____/____/_____. 

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме .......................

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 (ИНН № _______) о взыскании земельного налога, налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся налогов удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающей ......................, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по уплате земельного налога, налога на профессиональный доход и пени за неуплату причитающихся налогов в размере ......................, из которых: 

- ...................... – земельный налог за 2020-2021 года;

- ...................... – налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. – август 2023 года;

- ...................... - пеня за неуплату земельного налога за 2020-2021 года и налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года – август 2023 года.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере ...................... в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца с момента принятия путем подачи апелляционной жалобы через Климовский районный суд.

Судья Бобов И.Н.

Мотивированное решение изготовлено ноября 2024 года