Решение

 в окончательной форме изготовлено 29 января 2025 года

Уникальный идентификатор дела: 66RS0012-01-2024-002719-66

Административное дело № 2а-70/2025 (2а-1651/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 15 января 2025 года

Свердловской области 

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Толкачевой О.А., при секретаре Рублёвой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 16 614 руб. 43 коп. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в том числе в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя с 13.04.2004 по 28.11.2018, и обязана уплачивать законом установленные налоги, данную обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в установленные сроки административный ответчик не исполнила. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления и выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. 08.04.2024 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №, которое направлено налогоплательщику. Поскольку задолженность налогоплательщиком погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании в бесспорном порядке недоимки, о чем выдан судебный приказ от 02.05.2024, который отменен определением мирового судьи от 21.06.2024 на основании возражений должника. Утверждая, что после отмены судебного приказа ФИО1 задолженность по уплате налога, пени не погашена, налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 105 руб., пени в размере 16 509 руб. 43 коп. 

Представителем Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области ФИО2, действующей на основании доверенности, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще и заблаговременно, в суд не явилась, доказательств уважительности причин неявки, ходатайств об отложении рассмотрения дела – не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. ст. 387, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога. Также, поскольку в период с 13.04.2004 по 28.11.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельности, административный ответчик в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком обязательных страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты земельного налога -не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что в связи с принадлежностью ФИО1 земельного участка № с кадастровым номером №, расположенного в КСТ № в г.Каменске-Уральском Свердловской области, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 – 2020 годы в размере 105 руб. Принадлежность в спорный период административному ответчику указанного земельного участка подтверждена полученными судом сведениями из Единого государственного реестра недвижимости. Расчет суммы налога признается судом верным.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика почтой было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 41572970 о подлежащей уплате сумме налогов (список почтовых отправлений №690 от 10.10.2021).

При проведении мероприятий налогового контроля выявлена несвоевременная уплата налога, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

С учетом положений п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Возможно также перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления такого срока (и. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). При неуплате (несвоевременной уплате) налога может образоваться недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом действующим законодательством прямо не установлен срок взыскания задолженности. В общем случае такой срок определяется суммированием соответствующих процессуальных сроков.

В свою очередь, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности. В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Соответствующее требование об уплате налога должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., оно направляется в течение года. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). Требование необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный срок. В случае его неисполнения производится взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика. Для этого налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и разместить его, а также информацию о вступившем в законную силу судебном акте и соответствующее поручение на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46, п. п. 1, 7, 8 ст. 48, и. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 Постановления Правительства РФ № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.09.2023 № 48204 на сумму 41 472 руб. 50 коп. об уплате задолженности (из них 27 537 руб. 82 коп. - недоимка + 13 934 руб. 68 коп. - пени), срок добровольной уплаты по требованию - 28.12.2023. Требование об уплате задолженности в установленном законом порядке согласно представленного отчета об отслеживании почтового отправления направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 30.09.2023. Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерациив случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (и. 2 ст. Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 02.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляло 39 617 руб. 84 коп., в том числе пени – 11 880 руб. 02 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа от 08.04.2024 составляло 44 063 руб. 38 коп., в том числе пени – 16 674 руб. 38 коп., из которых пени, ранее обеспеченные мерами взыскания – 164 руб. 95 коп. (судебный приказ № 2а-804/2019 от 04.06.2019, № 2а-429/2022 от 04.02.2022).

Соответствующее решение о взыскании задолженности в отношении ФИО1 № 4848 вынесено налоговым органом 08.04.2024. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом 11.04.2024.

В пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Синарского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области, вынесен судебный приказ от 02.05.2024 №2а-1944/2024. Требования МИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены. В свою очередь налогоплательщик ФИО1 обратилась с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области от 21.06.2024 судебный приказ был отменен.

Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г.Каменска-Уральского Свердловской области 16.09.2024, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа 2а-1944/2024 (с соблюдением требований п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу изложенного, суд признает, что срок давности взыскания с налогоплательщика задолженности по оплате налога и пени, являющейся предметом спора, не пропущен. Порядок обращения в суд соблюден. На момент разрешения спора судом, подлежащей взысканию в судебном порядке является задолженность по оплате земельного налога за 2019 – 2020 годы в размере 105 руб. 00 коп., пени в сумме 16 509 руб. 43 коп. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность в размере 16 614 руб. 43 коп., в том числе задолженность по сумме налога 105 руб. 00 коп., пени- 16 509 руб. 43 коп. 

Взысканные средства зачислить по реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула 

Счет №: 40102810445370000059 

БИК: 017003983 

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет №: 03100643000000018500 

ИНН / КПП: 

<

***>/770801001

КБК 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: № ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья подпись О.А. Толкачева