Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М. В.,

при секретаре Шаботинской А. Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам за счет имущества физического лица,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском к административному ответчику, указав в обосновании своих требований, что административному истцу был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., который оплачен не был, ранее были приняты меры по взысканию данного налога. Также ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию за ДД.ММ.ГГГГ., срок предоставления которой – ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ. объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ по адресу:

<

адрес> 

<

адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 4600000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 3240602,74 рубля. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ. составляет 468000 рублей, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 23.01.2023г. Доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 468000 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. осталась неоплаченной, ранее были приняты меры взыскания по данному налогу. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Кроме того, в соответствии со ст. ст. 46, 48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено по почте заказным письмом. На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС: общее сальдо в сумме 613431,99 рублей, в том числе по пени в размере 86160,99 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: 86160,99 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ.) – 72254,11 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми результатами взыскания) = 13906,88 рублей. Данные пени образовались в результате неуплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. Неуплаченная сумма пеней составляет 13906,88 рублей. Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № № Гатчинского района Ленинградской области за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ по делу №. ДД.ММ.ГГГГг. было вынесено определение мирового судьи судебного участка № № Гатчинского района Ленинградской области об отмене судебного приказа, т. к. от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по обязательным платежам за счет имущества физического лица в размере 13906,88 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и времени слушания дела, что подтверждается распиской в получении судебной повестки.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате и времени слушания дела, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80406906100688.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, материалы административного дела №, приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, на основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что в собственности административного ответчика находилась квартира, был начислен налог на имущество физических лиц, который не был своевременно оплачен в связи с чем были начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023 г.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящимКодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 после отчуждения принадлежащего ему имущества – квартиры по адресу: 

<

адрес> не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств суммой штрафа 58 500 (л.д. №). 

Согласно сведениям о зарегистрированных правах от органа РосреестраФИО1 получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>. Период владения имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 1, 6 ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой налога к уплате. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком в бюджет не уплачена. 

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом на основании сведений, представленных Росреестром, налоговая база по налогу на доходы, полученные от продажи имущества составляет: цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 4600 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость сооружения с учетом понижающего коэффициента составляет 0,7 3240602,74 руб. Сумма имущественного налогового вычета при продаже имущества – 1 000 000 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет – 468 000 руб.

В отношении ФИО1 налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, по результатам которой было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. №).

Согласно решению №, налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 468 000 руб., кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности. С учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составила 58500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 771 рубля (л. д. №).

Налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 468000 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. вразмере771 руб., и штрафов в размере 58 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В связи с непоступлением до ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании № на единый налоговый счет ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 В решении указана общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета – 573799,64 руб. (л.д. №).

Решение № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2056 рублей (л. д. №).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до ДД.ММ.ГГГГ также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГг. налоговый орган обратился в судебный участок № № Гатчинского района Ленинградской области за вынесением судебного приказа о взыскании пени в размере 13906 рублей, образовавшихся за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (л. д. №), который был вынесен ДД.ММ.ГГГГг. В связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГг. было вынесено определение об отмене судебного приказа (л. д. №).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст.48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как срокиобращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об утрате со стороны налогового органа возможности взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22 рублей 88 копеек, в связи с пропуском срока обращения к мировому судьей за вынесением судебного приказа в этой части.

При этом, из материалов дела усматривается, что предъявление требований об уплате пени к административному ответчику, как к лицу, который получил доход, но не уплатил исчисленную сумму налога, а также не оплатил налог на имущество физических лиц является правомерным.

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки по пени, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность пени по обязательным платежам за счет имущества физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13884 рублей, в остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированно решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области