Производство № 2а-1006/2020

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белогорск 06 июля 2020 г.

Белогорский городской суд Амурской области в составе: 

судьи Михалевич Т.В.,

при секретаре Сердюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по Амурской области обратилась в суд с административным иском, указав в обоснование, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов. В связи с тем, что в установленный срок налог не уплачен, в адрес административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования в установленный срок не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был внесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу в размере 118 228 рублей; пеню по транспортному налогу в размере 475 рублей 87 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 675 рублей; пеню по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 35 рублей 94 копейки; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 3 458 рублей; пеню на налог на доходы физических лиц в размере 147 рублей 58 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 411 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату стразовой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 415 рублей 04 копейки, пеня в размере 16 рублей 04 копейки, на общую сумму 131 866 рублей 33 копейки.

В судебное заседание не явились стороны, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, согласно ходатайства в исковом заявлении, истец просит рассмотреть дело в свое отсутствие, ответчик ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Суд, на основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212- ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 ст. Федерального закона от 24.07.2009. №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1.1 ч.1 Федерального закона от 24.07.2009г. №212- ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установленного пунктом1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона.

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212- ФЗ Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Вместе с тем, в соответствии с частью 4.1 статьи 14 Федерального закона №212- ФЗ если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период 2016-2017 год являлся собственником автомобилей 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; BMV X5, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; TOYOTA COROLLA CERES, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; CHANGLIN PY165H, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; ТОЙОТА МАРК II, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 за 2016-2017 год был начислен транспортный налог в размере 118 228 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 675 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил указанную деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Установленная законом обязанность по уплате Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в полном объеме не исполнена, в связи с чем были начислены пени в размере 35 рублей 94 коп.

Из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ составляет 3 458 рубля; пеня на налог на доходы физических лиц составляет 147 рублей 58 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 1 411 рубль, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 415 рублей 04 копейки и пени в размере 16 рублей 04 копейки.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ, установленная законом обязанность по уплате налогов не исполнена. Доказательств своевременной оплаты указанных суммы начисленных налогов ответчиком не предоставлено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика были направлены требования ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ ФИО1 по истечении 6 дней со дня направления указанного требования считается их получившим.

В установленный срок требования о добровольной уплате недоимки административным ответчиком не исполнено, за ФИО1 числится задолженность по налогам и взносам в размере 131 187 рублей 37 копеек и пени в размере 678 рублей 96 копеек.

В случае оставления требования без исполнения налоговый орган предпримет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов. 

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением: о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Белогорского городского судебного участка №3 Амурской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи Белогорского городского судебного участка № 3 Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании заявления возражений должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Белогорский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока установленного ст.48 НК РФ.

После отмены судебного приказа ответчиком мер по уплате налога и пени также не предпринято, доказательств оплаты задолженности по налоговым платежам и пени представлено не было.

Представленный административным истцом расчет суд находит правильным, произведен истцом в соответствии с требованиями закона.

Поскольку административным ответчиком не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам, пеням и взносам за оспариваемый период, при этом налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд полагает, что заявленные административным истцом требования удовлетворению. 

Поскольку, административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 837 рублей 33 копейки в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области задолженность по транспортному налогу в размере 118 228 рублей; пени по транспортному налогу в размере 475 рублей 87 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 675 рублей; пени на Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 35 рублей 94 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 3 458 рублей; пени на налог на доходы физических лиц в размере 147 рублей 58 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 411 рублей; пени в размере 3 рубля 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 415 рублей 04 копейки; пени в размере 16 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 837 рублей 33 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Белогорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Михалевич

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ