Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

г. Краснодар 18 сентября 2024 года

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе 

председательствующего судьи Барановой Е.А.,

при секретаре Янковой К.А.,

с участием: ФИО1 административного истца ФИО4, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

административного ответчика ФИО2, ее ФИО1 ФИО5, действующей на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. 

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на учете в ФИО1 № по 

<

адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога ДД.ММ.ГГГГ. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> количество месяцев владения: 12/12; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> количество месяцев владения: 12/12, а также строения, расположенного по адресу: 

<

адрес> количество месяцев владения: 12/12, пени и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. Налог в установленный срок не был оплачен. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № ЗВО 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших возражений. По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность не погашена, что явилось поводом для обращения в суд.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: земельный налог ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>., всего на общую сумму 

<

данные изъяты>

ФИО1 № по 

<

адрес> в судебном заседании требования административного иска уточнил, в окончательной редакции просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>., всего на общую сумму 

<

данные изъяты>

Административный ответчик ФИО2 и ее ФИО1 – по ордеру ФИО5 в судебном заседании просили в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском процессуального срока на обращение в суд. 

Исследовав материалы дела, выслушав присутствующих в судебном заседании лиц, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый -недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, сформировал сводные налоговые уведомления, в которых исчислил земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. были направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика.

Между тем, налоги в установленный срок не были оплачены. Доказательств обратному суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. имеющуюся задолженность.

В установленный срок требование не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора; страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налога в установленный срок, ФИО1 № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ЗВО 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № ЗВО 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поступившими возражениями.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом положений ч.2 ст.286 КАС РФ суд установил, что срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ., при этом дальнейших мер по взысканию задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом не предпринималось, с административным иском в Октябрьский районный суд 

<

адрес> ФИО1 № по 

<

адрес> обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ., т.е. за пределами предусмотренного законом процессуального срока.

При этом административный истец не просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Кроме того, налоговым органом произведено начисление налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., указанная сумма налога частично оплачена административным ответчиком в размере 

<

данные изъяты> в связи с чем сумма задолженности составляет 

<

данные изъяты>

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3, устанавливающая Единую налоговую систему. Данная система подразумевает собой результат исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов с учетом подлежащих уплате и уплаченных налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у административного ответчика имелась отрицательное ЕНС в общем размере 

<

данные изъяты> в том числе по налогу в общем размере 

<

данные изъяты>. и по пени в общем размере 

<

данные изъяты>

Отрицательное сальдо по налогам образовалось в связи с наличием у административного ответчика задолженности, в том числе по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ. сформировано требование об уплате задолженности №, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить имеющуюся задолженность. 

Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ. в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № ЗВО 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебной приказ № о взыскании с административного ответчика суммы указанной задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями. 

Налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах установленного срока, в связи с чем требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты>., суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015г. № 422-О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени в размере 

<

данные изъяты>., поскольку налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, в отношении которого начислена пеня, а пеня в размере 

<

данные изъяты>. подлежит взысканию, поскольку начислена в связи с неуплатой ФИО2 налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и в отношении указанного налогового обязательства меры к принудительному взысканию были приняты своевременно.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: 

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>

-пени в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Октябрьского

районного суда г. Краснодара Е.А. Баранова 

решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ