Дело № 2а-3520/2025

УИД61RS0001-01-2025-004823-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года гор. Ростова-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.Г.,

при секретаре Пятницыной В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3520/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что в Межрайонной ИФНС России № по ... на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН № по адресу местожительства: ..., дата рождения: ... место рождения ....

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № зарегистрированы объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права ..., Дата утраты права ...

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права ..., Дата утраты права ...;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права ... ... Дата утраты права ... ...

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права ... ..., Дата утраты права ...;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ...), VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права ...;

- Земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ... ..., дата утраты права ...;

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ... .... дата утраты права ...;

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ... ..., дата утраты права ...;

- Земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- Земельный участок, адрес: ... Кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- Земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ...;

- Квартиры, адрес: ..., кадастровый №, площадь № дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- Квартиры, адрес: ... Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ... ..., Дата утраты права ...;

- Летняя кухня с пристройкой, адрес: ... кадастровый №, площадь №, Дата регистрации права ... дата утраты права ... ...;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... кадастровый №, площадь №. дата регистрации права ... дата утраты права ... ....

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 ИНН № выставлено и направлено требование от ... № на сумму 6512 руб. 60 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82603 руб. 23 коп., в т.ч. налог - 73260 руб. 00 коп., пени - 9343 руб. 23 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, плательщиком которых является налоговых агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2024 год в размере 9360 руб. 0 коп. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 0 коп. Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 14400 руб. 0 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9343 руб. 23 коп.

Мировым судьей с/у №... вынесено определение от ... об отмене судебного приказа № в отношении ФИО1 ИНН -№.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 9343 руб. 23 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9343 руб. 23 коп.

Административный истец уполномоченного представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Федеральным законом от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ...) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ... института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ... года рождения, ИНН №, по адресу местожительства: ....

Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1, выставлено требование № от ... об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на ... у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 603 руб. 23 коп., в т.ч. задолженность по налогам – 73260 руб. 00 коп., пени, в размере – 9 343 руб. 23 коп.. которое до настоящего времени не погашено.

Мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района ... в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района ... .... вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района ... от .... судебный приказ отменен.

Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признает их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения.

Представленная административным ответчиком копия квитанции от .... на сумму 95000 рублей с назначением платежа – по решению о взыскании от .... № по ст. 48 НК РФ и судебных актов, в том числе от .... №, факта оплаты заявленной налоговым органом ко взысканию суммы пени в размере 9 343 рублей, не подтверждает.

Указанная сумма пеней, установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, и распределены в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Как указывалось выше, ... вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, которыми установлен новый порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов – посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Налоговым законодательством с ... установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается. Согласно пункта 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженности, а также дополнительным прояснен6иям, поступивший платеж в сумме 95000 рублей от 22.08.2025г. был распределен следующим образом:

-в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования по сроку уплаты ...- 7 163 руб. 40 коп.;

-в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования по сроку уплаты ...- 8 400 руб. 00 коп.;

-в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования по сроку уплаты ...- 8 400 руб. 00 коп.;

- в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования по сроку уплаты ...- 7200 руб.00 коп.;

- в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования по сроку уплаты ...- 44 995 руб.74 коп.:

- налог на доходы физических лиц, срок уплаты ...- 18 082 руб. 00 коп.;

- налог на доходы физических лиц, срок уплаты ...- 3 640 руб. 00 коп.;

- налог на доходы физических лиц, срок уплаты ...- 3 640 руб. 00 коп.;

- налог на доходы физических лиц, срок уплаты ...- 1 878 руб. 85 коп.;

Таким образом, сумма в размере 95000 руб. 00 коп., была учтена административным истцом и была распределена в счет задолженности по налоговым платежам. Вместе с тем, административный истец в настоящем административном исковом заявлении, просит взыскать суммы пеней в размере 9 343 руб. 23 коп., которые при добровольной оплате попадают с .... указанный платёж подпадает в качестве единого налогового платежа в пятую очередь оплат, тем самым указанный довод не может быть принят судом, период начисления пени в административном исковом заявлении учитывался с даты .... по ....

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств исполнения обязанности по своевременной оплате сумм налогов и пени, суд приходит к выводу, что с ФИО1 пользу МИФНС № 23 по РО подлежит взысканию задолженность по пени в размере 9343 руб. 23 коп.

Также суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9343 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение суда изготовлено 23 декабря 2025 года.