КОПИЯ

Дело № 2а-2126/2025

УИД-66RS0003-01-2025-000882-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества и транспортного средства, исчислил сумму налога за 2022 год. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговом уведомлении, направленного в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени от суммы недоимки за 2018-2022 гг. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано и направлено требование от 23.07.2023 о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС выставила 18.10.2023 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № *** Кировского района г. Екатеринбурга был выдан судебный приказ *** от 22.04.2024. Определением от 30.09.2024 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 ИНН ***, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10 013,89 руб., в том числе: 

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 65701000: за 2022 год налог в размере 4 851,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65701000: за 2022 год налог в размере 3 203,00 руб.

- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 1 959,89 руб. (образованы от суммы недоимки 2018-2022 гг.).

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб.

Истец извещался путем направления копии определения о принятии и подготовке через курьера.

Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу: ***; почтовое извещение возвращено обратно в суд, в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6). 

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль марки MITSUBISHI PAJERO 3.0 LWB, 2011 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 178 л.с., период владения с 04.10.2013 по 23.10.2022,

- квартира КН *** (ОКТМО 65701000) по адресу: *** доля в праве – 7/16, площадь – 57,7 кв.м., период владения с 24.12.2010 по н.вр.,

- квартира КН *** (ОКТМО 65701000) по адресу: ***, доля в праве – 1/2, площадь – 33,6 кв.м., период владения с 29.12.2003 по н.вр.,

- квартира КН *** (ОКТМО 65701000) по адресу: ***, доля в праве – 1, площадь – 44,1 кв.м., период владения с 01.07.2012 по н.вр.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговом уведомлении № 101153541 от 01.08.2023 за 2022 год - транспортный налог на сумму 4 851,00 руб., налог на имущество на сумму 1 194,00 руб., 494,00 руб., 1 515,00 руб.; срок уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 22). 

Налоговое уведомление налогоплательщику было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и ответчиком не оспорено (л.д. 18, 23).

Суд, проверив расчет за налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась; доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено. 

В связи с неуплатой налогов в срок, ответчику на основании статьи 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование от 23.07.2023 № 4669 об уплате недоимки, в котором указана задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 148,82 руб.; транспортный налог с физических лиц ОКТМО 65701000 за 2018 год в размере 5 821,00 руб., за 2019 год в размере 2 910,00 руб., за 2020 год в размере 5 336,00 руб., за 2021 год в размере 742,00 руб.; транспортный налог с физических лиц ОКТМО 45305000 за 2019 год в размере 4 450,00 руб., за 2020 год в размере 742,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 368,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 123,00 руб.; пени в размере 7 568,75 руб. Срок исполнения до 11.09.2023 (л.д. 24).

Требование направлено тем же способом, что и налоговое уведомление (л.д. 25). Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС вынесла решение от 18.10.2023 № 4103 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Согласно данным налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (13.03.2024) сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании составляет: 

- пени от суммы задолженности 368 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в размере 27,06 руб.,

- пени от суммы задолженности 3 203 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (начислен налог 01.12.2023) за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 174,24 руб.,

- пени от суммы задолженности 5 821 руб. по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018 год за период с 24.10.2023 по 13.12.2023 в размере 146,10 руб. (13.12.2023 погашен налог в размере 5 821,00 руб.),

- пени от суммы задолженности 2 910 руб. по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2019 год за период с 24.10.2023 по 13.12.2023 в размере 73,05 руб. (13.12.2023 погашен налог в размере 738,67 руб.), от суммы 2 171,33 руб. за период с 14.12.2023 по 09.01.2024 – 30,97 руб. (09.01.2024 погашен налог в размере 247,08 руб.), от суммы 1 924,25 руб. за период с 10.01.2024 по 01.02.2024 в размере 23,60 руб. (01.02.2024 налог погашен размере 0,36 руб.), от суммы 1 923,89 руб. за период с 02.02.2024 по 13.03.2024 – 42,07 руб.,

- пени от суммы задолженности 5 336 руб. по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2020 год за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в размере 392,19 руб.,

- пени от суммы задолженности 5 821 руб. по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2021 год за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 в размере 427,83 руб.,

- пени от суммы задолженности 4 851 руб. (начислен налог 01.12.2023) по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 263,90 руб.,

- пени от суммы задолженности 4 450 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (ОКТМО 45305000) за период с 24.10.2023 по 13.12.2023 – 111,70 руб., (13.12.2023 налог погашен в размере 1 129,60 руб.), от суммы 3 320,40 руб. за период с 14.12.2023 по 13.03.2024 – 160,71 руб.,

- пени от суммы задолженности 742 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год (ОКТМО 45305000) за период с 24.10.2023 по 13.03.2024 – 54,54 руб.,

- пени от суммы задолженности 148,82 руб. по НДФЛ за 2018 год за период с 24.10.2023 по 13.12.2023 (погашен налог в размере 148,82 руб.) – 3,74 руб.,

- пени от суммы задолженности 1 123,00 руб. по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 65731000 за 2018 год за период с 24.10.2023 по 13.12.2023 (погашен налог в размере 1 123 руб.) – 28,19 руб.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. 

Поскольку налогоплательщику уже было выставлено Требование от 23.07.2023 №4669, что после 01.01.2023, следовательно, новое Требование о взыскании не формируется.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно материалам дела, вступившим в законную силу (14.01.2022) решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 29.11.2021 по делу *** взыскана основная сумма по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 148,82 руб., по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018 год в размере 5 821,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 123,00 руб., на основании которого выдан исполнительный лист ФС ***. В Кировском РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 24.02.2022. Данное исполнительное производство окончено постановлением от 25.10.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа).

Вступившим в законную силу (17.06.2022) решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 26.04.2022 по делу *** взыскана основная сумма по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 65701000 за 2019 год в размере 2 910,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 45305000) за 2019 год в размере 4 450,00 руб., на основании которого выдан исполнительный лист ФС ***. В Кировском РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 18.07.2022. Данное исполнительное производство окончено постановлением от 13.12.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа).

Вступившим в законную силу (08.02.2025) решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 20.11.2024 по делу *** взыскана основная сумма по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 45305000 за 2020 год в размере 742 руб., ОКТМО 65701000 за 2020 год в размере 5 336 руб., за 2021 год в размере 5 821 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 65701000 за 2021 год в размере 368 руб., на основании которого выдан исполнительный лист ФС ***. Сведения о возбуждении исполнительного производства на основании указанного исполнительного документа отсутствуют.

При таких обстоятельствах, судом установлено, что начисление пени на недоимку за 2018-2022 гг. налоговым органом произведено обоснованно.

Согласно представленному ответу на судебный запрос ИФНС следует, что платеж от 10.08.2020 на сумму 1,28 руб. зачтен в счет уплаты земельного налога за 2015 год; платеж от 10.08.2020 на сумму 6,64 руб. зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2016 год; платеж от 10.08.2020 на сумму 0,18 руб. зачтен в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год; платеж от 24.10.2022 на сумму 7 108,59 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество за 2016 год; платеж от 24.10.2022 на сумму 10 146,52 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество - 1 620,41 руб. за 2016 год и 8 526,11 руб. за 2018 год; платеж от 12.12.2022 на сумму 17 386,89 руб. зачтен в счет уплаты налога на имущество – 1 487,89 руб. за 2018 год, 9 861,00 руб. за 2019 год, 3 203,00 руб. за 2020 год, 2 835,00 руб. за 2021 год.

Денежные средства, поступившие от ответчика 13.12.2023, в сумме 8 961,09 руб. распределены в ЕНС следующим образом: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 129,60 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 738,67 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 821 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1 123 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 148,82 руб.; платеж от 09.01.2024 в размере 247,08 руб. зачтен по транспортному налогу за 2019 год; платеж от 01.02.2024 в размере 0,36 руб. зачтен по транспортному налогу за 2019 год; платеж от 22.09.2024 в размере 150,00 руб. зачтен по транспортному налогу за 2019 год; платеж от 17.10.2024 в размере 0,05 руб. зачтен по транспортному налогу за 2019 год.

С 01.01.2018 общая сумма, перечисленных денежных средств, в счет погашения задолженности по налогам и сборам составила 44 008,68 руб.

По состоянию на 05.03.2025 сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное в размере 44 873,13 руб., а именно: 21 844,24 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., 6 774,00 руб. – задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 гг., пени - 16 254,89 руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 15.04.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, что в установленный законом срок.

22.04.2024 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика, судебный приказ *** отменен определением мирового судьи от 30.09.2024.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 20.02.2025, что в установленный срок.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил. 

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 10 013,89 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 10 013,89 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 10 013,89 руб., в том числе: 

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 65701000: за 2022 год налог в размере 4 851,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65701000: за 2022 год налог в размере 3 203,00 руб.

- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 1 959,89 руб. (образованы от суммы недоимки 2018-2022 гг.).

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /

<

***>/ Е.А. Шимкова