Дело № 2а-370/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 3 июня 2021 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Богатырёвой О.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также транспортного налога.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2017 год являются: 

автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21099, VIN:XТА210990V2155956, 1997 года выпуска, (дата регистрации права – 24.09.2016 г.); 

автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21063, VIN:XТА210600F1269142, 1985 года выпуска, (дата регистрации права – 28.04.2007 г.).

Расчет транспортного налога за 2017 год приведен в налоговом уведомлении № 28050404 от 15 июля 2018 года, который направлен в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, с установлением срока исполнения не позднее 03 декабря 2018 года. 

Вместе с тем, ФИО1 свою обязанность не исполнил, в связи с чем в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 57798 от 20 декабря 2018 года.

Кроме того, в 2018 году ООО «Возрождение» выплатило в пользу ФИО1 сумму в размере 

<

данные изъяты>, которая подлежит налогообложению по ставке 13 %, размер которой составляет 

<

данные изъяты>. 

Расчет транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год приведен в налоговом уведомлении № 35304756 от 10 июля 2019 года, направленном в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, с установлением срока исполнения не позднее 02 декабря 2019 года. 

Вместе с тем, ФИО1 свою обязанность не исполнил, в связи с чем в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 13273 от 07 февраля 2020 года, в котором указано на имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, а также задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени, в размере 

<

данные изъяты>

На основании заявления МИФНС России № 5 по Волгоградской области, мировым судьей судебного участка № 127 Волгоградской области, 12 октября 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 

<

данные изъяты>, который отменен определением мирового судьи от 23 октября 2020 года. 

Задолженность за ФИО1 по транспортному налогу за 2017, 2018 годы оплачена. На момент составления искового заявления за ФИО1 числиться задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не представил, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признал в полном объеме, пояснил, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты> до настоящего времени не оплачена.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, предусмотренные статьей 224, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму этого налога (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога.

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2017 год являются: 

автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21099, VIN:XТА210990V2155956, 1997 года выпуска, (дата регистрации права – 24.09.2016 г.); 

автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21063, VIN:XТА210600F1269142, 1985 года выпуска, (дата регистрации права – 28.04.2007 г.).

Согласно справке ООО «Возрождение» о доходах физического лица за 2018 год № 202 от 05 февраля 2019 года за ФИО1 числится неудержанная сумма налога на полученный от страхового агента доход по ставке 13 % годовых в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 9). 

Расчет транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год приведен в налоговом уведомлении № 35304756 от 10 июля 2019 года, направленном в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, с установлением срока исполнения не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 10). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 13273 от 07 февраля 2020 года, в котором указано на имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, а также задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени, в размере 

<

данные изъяты> (л.д.11).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня и 07 февраля 2020 года выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 16).

Задолженность в связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год составила – 

<

данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц – 

<

данные изъяты>. Пеня по транспортному налогу составила 

<

данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц – 

<

данные изъяты> (л.д.13, 16-17).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 127 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

12 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 127 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области от 23 октября 2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец обратился с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени 16 апреля 2021 года, то есть в установленный законом срок.

При этом суд исходит из того, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате налога на доходы физических лиц, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 

<

данные изъяты>, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, ст.Качалино, ул.Мира, д.6, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 08 июня 2021 года.

Председательствующий О.В. Ревенко