Дело № 2а-1829/2025 

УИД 75RS0023-01-2025-003126-90

РЕШЕНИЕ

 (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года 

<

...>

Черновский районный суд г. Читы 

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с 28 января 2011 по 23 ноября 2020 г.г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке:

1) На обязательное пенсионное страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4 590 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом I настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2020 год (с 01.01.2020 по 23.11.2020 - дата прекращения деятельности в качестве ИП):

32 448 руб. / 12 мес. = 2 704 руб.;

2 704 руб. / 30 дн. = 90,1333 руб.;

90,1333 руб. * 23 дн. = 2 073,07 руб.;

2 704 руб. * 10 мес. = 27 040 руб.:

27 040 руб. + 2 073,07 руб. = 29 113,07 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС за 2020 год (с 01.01.2020 по 23.11.2020 - дата прекращения деятельности в качестве ИП):

8 426 руб. / 12 мес. = 702,1667 руб.;

702,1667 руб. / 30 дн. = 23,4056 руб.;

23,4056 руб. * 23 дн. = 538,329 руб.;

702,167 руб. * 10 мес. = 7 021,67 руб.;

7 021,67 руб. + 538,329 руб. = 7 559,99 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 23 400 руб., за 2018 год - в сумме 26 545 руб., за 2019 год - в сумме 29 354 руб., за 2020 год - в сумме 29 113,07 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 4 590 руб., за 2018 год - в сумме 5 840 руб., за 2019 год - в сумме 6 884 руб., за 2020 год - в сумме 7 559,99 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены в установленные законодательством сроки.

По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество и транспортному налогу с физических лиц за 2017. 2018 и 2019 гг.

Налогоплательщику исчислены:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 245 руб., за 2018 год в сумме 270 руб., за 2019 год в сумме 298 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 6200 руб., за 2018 год в сумме 3 100 руб., за 2019 год в сумме 3 100 руб.

Остаток задолженности налогоплательщика в рамках административного иска по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляют пени в общей сумме 20 144,56 руб., в том числе за нарушение сроков уплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2020 гг. в сумме 15 091,09 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2020 гг. в сумме 3 318,42 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 гг. год в сумме 86,83 руб.:

- транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 гг. в сумме 1 648,22 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по пени в общей сумме 20 144,56 руб., в том числе:

- за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2020 гг. в сумме 15 091,09 руб.:

- за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательною медицинского страхования за 2017-2020 гг. в сумме 3 318,42 руб.;

- за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 гг. год в сумме 86,83 руб.;

- за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 гг. в сумме 1 648,22 руб.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н., действующей на основании доверенности, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия. 

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 28 января 2011 по 23 ноября 2020 г.г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а именно:

В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке:

1) На обязательное пенсионное страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4 590 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ. плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, транспортное средство марки: «Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака 

<

***> РУС (л.д.___).

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака № № за налоговый период 2018 года в сумме 3100 руб., а также налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> за налоговый период за 2018 года в сумме 270 руб. (л.д.__), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака № за налоговый период 2017 года в сумме 3100 руб., а также налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> за налоговый период за 2017 года в сумме 245 руб. (л.д.__),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля Ниссан Лаурел», государственный регистрационный знака № за налоговый период 2019 года в сумме 3100 руб., а также налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> за налоговый период за 2019 года в сумме 298 руб. (л.д.__).

Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование плательщиком не были уплачены, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанного требования ФИО1 обязан уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 23 400 руб., за 2018 год - в сумме 26 545 руб., за 2019 год - в сумме 29 354 руб., за 2020 год - в сумме 29 113,07 руб.

Сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила в сумме 4 590 руб., за 2018 год - в сумме 5 840 руб., за 2019 год - в сумме 6 884 руб., за 2020 год - в сумме 7 559,99 руб.

В связи с неисполнением выставленных требований в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, ред. от 28.05.2022,с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2022)

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации). 

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 30 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Черновского судебного района г.Читы вынесен судебный приказ на основании заявления от 30.06.2021 год о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц пени в размере 1648,22 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 86, 83 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии пеня в размере 15 091,09 руб., недоимку по страховом взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пеня в размере 1281, 35 руб., а также в размере 3 318,42 руб. (л.д.__).

На основании поступившего заявления от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы от 14 мая 2025 года, указанный судебный приказ отменен. При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__). 

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы 21 июля 2025 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд. 

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлены требования № 71451 срок для исполнения которого установлен до 13.12.2021 года (л.д.__).

Вместе с тем, согласно редакции п. 2 ст. 48 НК РФ действовавшей на момент подачи заявления о взыскании задолженности (начало действия редакции - 01.06.2022, окончание действия редакции - 30.06.2022)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из вышеприведенной нормы процессуальный срок для подачи требования о взыскании налоговой задолженности административным истцом пропущен(1 год 2 месяца, 7 дней).

Представителем административного истца Ёлчиевой А.Н. подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав на то, что налоговым органом предпринимались надлежащие меры по взысканию задолженности.

Вместе с тем, указанная сумма задолженности не является безнадёжной ко взысканию, что подтверждается, в том числе справкой о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на 19 августа 2025 года пени в размере 282 907, 58 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 108 412,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 873, 99 руб., налог на имущество 2 284, 39 руб., транспортный налог 28 237,69 руб., пени в размере 119 099,44 руб., в связи с этим не может быть списана налоговым органом и числится как задолженность.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, и учитывая первоначальное обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании налоговой задолженности.

При таких данных суд находит обоснованным доводы административного истца относительно пропуска процессуального срока и подлежащим удовлетворению ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию. 

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил. 

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность по пени в общей сумме 20 144,56 руб., в том числе:

- за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2020 гг. в сумме 15 091,09 руб.:

- за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательною медицинского страхования за 2017-2020 гг. в сумме 3 318,42 руб.;

- за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 гг. год в сумме 86,83 руб.;

- за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 гг. в сумме 1 648,22 руб.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2025 года.

Судья А.В. Петров