Дело №а-948/2025

УИД18RS0023-01-2025-000400-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Сарапул

Мотивированное решение суда составлено 11 апреля 2025 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сафиуллиной С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Елесиной А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12 071,62 руб., в том числе: транспортный налог в размере 590,00 руб. за 2022 год; пени по транспортному налогу в размере 20,45 руб. за 2022 год с 02.12.2023 по 05.02.2024; пени по НДФЛ в размере 11 461,17 руб. за 2021 год с 17.11.2023 по 05.02.2024.

Заявленные требования обоснованы тем, что налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок не выполнена обязанность по уплате транспортного налога. Объектом налогообложения являлось транспортное средство LADA 111830 LADA KALINA г.р.з. А479ЕО18. Сумма транспортного налога за 2022 год составила 590,00 руб., пени за 2021 год составили 20,45 руб. ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком в 2021 году (24.03.2021) реализовано недвижимое имущество по адресу: 

<

адрес>, Животноводческий комплекс 1 (телятник), находившийся в собственности с 16.03.2017. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2021 составила 3651693,30 руб. Таким образом, сумма дохода от продажи имущества по данным Росреестра составила 2556185,31 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлена неуплата налога в размере 299 804,00 руб. и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 932 от 03.10.2022 с установлением штрафа в размере 31,25 руб. по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и 1 837,79 руб. по ст. 122 НК РФ. Сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год и штрафы в настоящее время не уплачены. Налоговым органом приняты меры по взысканию данной задолженности, вынесен судебный приказ по делу № 2а-2655/2023 от 08.09.2023 судебным участком № 1 г. Сарапула. Начислены пени по НДФЛ за период с 17.11.2023 по 05.02.2024 в размере 11 596,07 руб. Ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № 215 от 16.05.2023, со сроком исполнения для уплаты не позднее 15.06.2023. УФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Сарапула вынесен судебный приказ № 2а-867/2024 от 07.03.2024, который был отменен определением мирового судьи 03.05.2024 на основании возражений должника. Указанное определение получено истцом 03.02.2025, в связи с чем просят восстановить срок для подачи данного иска.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что МРИ ФНС № 12 по Удмуртской Республике в отношении должника ФИО2 выставлено требование № 215 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, срок исполнения требования установлен до 15.06.2023; требование № 215, полученное административным ответчиком 17.05.2023, в добровольном порядке не исполнено.

07.03.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-867/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 12 071,62 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 03.05.2024 судебный приказ № 2а-867/2024 отменён в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 12.02.2025, то есть по истечении установленного законом шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск содержит ходатайство о восстановлении срок для подачи данного иска.

Из справочного листа административного дела № 2а-867/2024 судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики следует, что копия определения от 03.05.2024 об отмене судебного приказа была получена представителем административного истца 03.02.2025.

Поскольку информации о получении административным истцом копии определения об отмене судебного приказа в иную дату материалы дела № 2а-867/2024 не содержат, то суд приходит к выводу, что копия определения от 03.05.2024 об отмене судебного приказа получена УФНС России по Удмуртской Республике 03.02.2025.

В связи с поздним получением административным истцом копии определения об отмене судебного приказа, суд находит возможным ходатайство удовлетворить и восстановить УФНС России по Удмуртской Республике пропущенный срок на подачу административного иска.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно Закону Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно составляет 14,00 руб.

Из материалов дела следует, что в период с 11.05.2021 по 26.10.2024 административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства LADA 111830 LADA KALINA, г.р.з. А479ЕО18, мощность 84,30 л.с., следовательно, ФИО2 является лицом, обязанным уплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории Муниципального образования «город Сарапул» налога на имущество физических лиц».

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>) с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акту налоговой проверки № 1812 от 17.08.2022, указанное выше имущество продано 24.03.2021 за 250 000,00 руб.; кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2021 составила 3651693,30 руб. Таким образом, сумма дохода от продажи имущества по данным Росреестра составила 2556185,31 руб. Сумма налога, подлежащего уплате за счет проданного имущества составила 299 804,00 руб., однако ФИО2 сумма налога не уплачена.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.

В связи с неуплатой данного налога, решением заместителя начальника МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике № 932 от 03.10.2022, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Сарапулу УФССП России по Удмуртской Республике от 07.08.2024 на основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № 117115/24/18039-ИП о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 232 004,11 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно представленному административным истцом расчёту, содержащемуся в иске, сумма задолженности по обязательным платежам составила 12 071,62 руб., в том числе: транспортный налог - 590,00 руб. за 2022 год; пени по транспортному налогу в размере 20,45 руб. за 2022 год с 02.12.2023 по 05.02.2024; пени по НДФЛ в размере 11 461,17 руб. за 2021 год с 17.11.2023 по 05.02.2024.

Указанный расчёт, составленный истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств погашение суммы недоимки по налогам и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу положений статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент, возникших правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений статей 36, 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует, что указанные налоги подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога и пени, а также пени по НДФЛ, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, которая по настоящее время не погашена, суд считает административные исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению. 

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административномсудопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Из положений ст. 104 КАС РФ следует, что льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Из материалов административного дела судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики № 2а-867/20254 по заявлению УФНС России по Удмуртской Республике о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 усматривается, что ФИО3 является инвалидом второй группы, инвалидность установлена на срок до 01.11.2024 (справка серии МСЭ-2023 № 1339477 от 24.11.2023).

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего дела ФИО3 является инвалидом I или II группы административным ответчиком не представлено.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Сарапул» в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>), задолженность в размере 12 071,62 руб., в том числе: 

- транспортный налог в размере 590,00 руб. за 2022 год;

- пени по транспортному налогу в размере 20,45 руб. за 2022 год с 02.12.2023 по 05.02.2024; 

- пени по НДФЛ в сумме 11 461,17 руб. за 2021 год с 17.11.2023 по 05.02.2024,

по реквизитам: КБК 18201061201010000510, номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001 (Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход Муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Сафиуллина С.В.