Дело № 2а-1123/2023

56RS0023-01-2023-001834-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новотроицк 24 июля 2023 года

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ясневой Н.Е.,

при секретаре Ершовой Е.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 427 393,87 руб. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в период с 21 июня 2013 года по 23 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года ИП ФИО1 в соответствии с уведомлением о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 28 июня 2013 года № 1551 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, с объектом налогообложения "доходы". 

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по УСН за 2017, 2018, 2019 годы. Согласно представленным декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы дохода, отраженные в разделе 2.1.1. "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН" составляют: 2017 год – 143 091 руб., 2018 год – 204 725 руб., 2019 год – 361 583 руб. 

Исходя из информации, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14 апреля 2022 года ФИО1 в налоговых декларациях за 2017, 2018, 2019 годы умышленно занижены доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности. 

Согласно проведенной Межрайонной ИФНС № 14 по Оренбургской области выездной налоговой проверки и принятому решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14 апреля 2022 года доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по ВНП на общую сумму 358 114,41 руб. 

Кроме того, ИП ФИО1 не исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 

С учетом установленного обстоятельства занижения административным ответчиком налоговой базы для исчисления единого налога, налоговым органом произведен перерасчет налоговых обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В результате указанных действий ИП ФИО1 умышленно занижены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за период с 2017 года по 2019 год в размере 105 514,32 руб. Размер не исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 57 514,32 руб. При этом пени за просрочку уплаты указанных начислений составили 10523,14 руб.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 427 393,87 руб., в том числе: 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход в сумме 282 767 руб., из них: 

за 2017 год – 59 462 руб., 

за 2018 год – 70 948 руб., 

за 2019 год – 152 357 руб.; 

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, в размере 69 764,41 руб.; 

- штраф в размере 5583 руб. за 2018, 2019 годы; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год) в размере 57 514,32 руб., из них: 

за 2017 год – 10810,41 руб., 

за 2018 год – 13489,69 руб., 

за 2019 год – 33214,22 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 10523,14 руб.; 

- штраф в размере 1167 руб. за 2018, 20119 годы; 

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 75 руб. за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по адресу, указанному в качестве адреса его регистрации.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Исходя из изложенного, суд считает административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21 июня 2013 года по 23 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем. 

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по УСН за 2017, 2018, 2019 годы. Согласно представленным декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы дохода, отраженные в разделе 2.1.1. "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН" составляют: 2017 год – 143 091 руб., 2018 год – 204 725 руб., 2019 год – 361 583 руб. 

Вместе с тем, в ходе проведения проверки налоговым органом было установлено, что ФИО1 в налоговых декларациях за 2017, 2018, 2019 годы умышленно занижены доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности. 

В результате выявленного обстоятельства, налоговым органом было осуществлено доначисление налога, взимаемого с налогоплательщика на общую сумму 358 114,41 руб., а именно: за 2017 год: налог в размере 24 515 руб. сроком уплаты до 25 апреля 2017 года, налог в размере 11 824 руб., сроком уплаты до 25 июля 2017 года, налог в размере 26 644 руб. сроком уплаты до 25 октября 2017 года, 03 мая 2218 года уменьшение налога в размере 3 521 руб.; за 2018 года: налог в размере 14 063 руб. по сроку уплаты до 25 октября 2018 года, налог в размере 63 959 руб. сроком уплаты до 30 апреля 2019 года, штраф в размере 1 774 руб. сроком уплаты до 14 апреля 2022 года, уменьшение налога 25 июля 2018 года в размере 7 074 руб.; за 2019 год: налог в размере 36 826 руб. по сроку уплаты до 12 мая 2020 года, налог в размере 30 257 руб. срок уплаты до 25 июля 2019 года, налог в размере 85 274 руб. сроком уплаты до 25 октября 2019 года, штраф в размере 3 809 руб. сроком уплаты до 14 апреля 2022 года; пени в размере 69 764,41 руб. сроком уплаты до 14 апреля 2022 года.

В связи с тем, что налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход за 2017, 2018, 2019 годы в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом была начислена пеня в размере 69 764,14 руб., сроком уплаты до 14 апреля 2022 года. 

ФИО1 было направлено требование об уплате налогово, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 31 мая 2022 года № со сроком уплаты до 14 апреля 2022 года. 

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. 

Далее, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административным истцом установлено, что в нарушение положений п. 1 ст. 54.1, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ИП ФИО1 не исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период. 

Согласно представленным декларациям в период с 2017- по 2019 годы сумма дохода ИП ФИО1 составила 709 399 руб., в том числе 2017 год – 143 091 руб., 2018 год – 204 725 руб., 2019 год – 361 583 руб. 

За указанный период с учетом декларированной суммы дохода ответчиком были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году в размере 23 400 руб., в 2018 году в размере 26 545 руб., в 2019 году в размере 29 354 руб., и в размере 615,83 руб., как от суммы, превышающей 300000 руб. 

Между тем, материалами проверки установлено, что ИП ФИО1 за период с 2017, 2018, 2019 годы была занижена налоговая база для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в виду не отражения доходов, полученных от реализации мясной продукции и лошадей на суму 10 803 616 руб. (2017 года – 1 237 950 руб., 2018 год – 1 444 244 руб., 2019 год – 8 121 422 руб.) 

В связи с выявленными обстоятельствами, истцом был произведен перерасчет налоговых обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащим уплате за период с 2017 по 2019 год, которые составили 105 514,32 руб., в том числе: за 2017 год – 10810,41 руб., за 2018 год – 13489,69 руб., за 2019 год – 81 214,22 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора истцом ответчику были начислены пени в сумме 80287,55 руб., в том числе: по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения в сумме 69764,41 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в размере 10 523,14 руб. 

Таким образом, по проведённой Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области выездной налоговой проверки и принятому решению о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения №18-06/3084 от 14 апреля 2022 года, были доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за выплату страховой пенсии на общую сумму 69 204,46 руб., в том числе: за 2017 года в размере 10 810,41 руб., за 2018 года в размере 13 489,69 руб., за 2019 год в размере 33 214,22 руб., за 2018 года – штраф в размере 337 руб., за 2019 год – штраф в размере 830 руб., пени в размере 10523,14 руб. 

В ходе проведения проверки истцом у ответчика были затребованы необходимые для проведения проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ. 

Так, ФИО1 направлено требование от 15 февраля 2021 года № о предоставлении документов. Срок предоставления документов по требованию – до 11 марта 2021 года. 

Всего ответчиком по требованию о предоставлении документов не представлено 6 документов, как обязательные к ведению и представлению. Доказательств обратного суду не представлено. 

Согласно статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Административным истцом исчислен штраф в размере 1200 руб., однако, в последующем было принято решение о его снижении до 75 руб.

После установленных обстоятельств и принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от 14 апреля 2022 года, ФИО1 было направлено требование от 31 мая 2022 года № об уплате задолженности в общем размере 435 209,03 руб. Ответчиком задолженность погашена не была. 

Ранее административный истец обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 исчисленной задолженности в размере 427 393,87 руб.

19 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Новотроицка Оренбургской области был выдан судебный приказ, который определением от 22 ноября 2022 года был отмене на основании поступивших от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа. 

В силу положений абз. 2 п. 2 и п. 9 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, поскольку административным ответчиком требование налогового органа оставлено без исполнения, то имеются законные основания для взыскания образовавшееся задолженности.

Доказательств размера задолженности в ином размере, равно как и ее отсутствие, административным ответчиком суду не представлено.

Разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы штрафа за нарушение налогового законодательства, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 налоговому органу не были представлены истрбуемые документы, в связи с чем ему был исчислен штраф, размер которого административным истцом уменьшен до 75 руб. 

Поскольку данное требование ФИО1 было оставлено без исполнения и в настоящее время не представлены доказательства факта уплаты назначенного штрафа, то имеются законные основания для удовлетворения требования налогового органа и взыскания с административного ответчика суммы штрафа в размере 75 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 427 393,87 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 427 393,87 руб., в том числе: 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 282 767 руб., из них: за 2017 год – 59462 руб., за 2018 год – 70948 руб., за 2019 год – 152 357 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, в размере 69 764,41 руб., 

- штраф за 2018, 2019 годы в размере 5583 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 57 514,32 руб., из них: за 2017 год – 10810,41 руб., за 2018 год – 13489,69 руб., за 2019 год – 33214,22 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 10523,14 руб. 

- штраф за 2018, 20119 годы в размере 1167 руб. 

- штраф за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 75 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Е. Яснева

Решение в окончательной форме принято 31 июля 2023 года. 

Судья Н.Е. Яснева