Дело №2а-1750/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Македоновой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2024 год, пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

15.09.2025 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 339 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2024 год в размере 39771 руб. 15 коп., пеней по ЕНС по состоянию на 06.12.2024 в размере 4738 руб. 67 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №49 Санкт-Петербурга от 31.03.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (заявление № от 06.12.2024 (л.д.32-35)).

На основании определения Калининского районного суда от 18.09.2025 рассмотрение административного дела назначено в упрощенном порядке.

На основании определения Калининского районного суда от 28.10.2025 рассмотрение административного дела назначено в общем порядке.

Административный истец – представитель МИФНС России № по Санкт-Петербургу – в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен (л.д.37), просит рассматривать дело в свое отсутствие (л.д. 6 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась судом по месту регистрации (л.д.28, л.д.38).

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. №, ст.165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что административному ответчику направлено извещение о времени и месте судебного разбирательства, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и в силу ст.ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть дело его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормами п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Сообщение о наличии объекта налогообложения и прилагаемые к нему копии документов, указанных в настоящем пункте, могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В целях обеспечения возмещения ущерба, понесенного казной в случае неисполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и сборы, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, устанавливая систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, предусматривает и необходимые меры государственного принуждения - правовосстановительные и штрафные, с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объеме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.

В качестве правового механизма обеспечения исполнения закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности, полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст.6 Бюджетного кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежит № доли в праве общей долевой собственности на квартиру 

<

адрес> на основании договора купли-продажи от 

<

данные изъяты> (л.д.29), в связи с чем налоговой инспекцией исчислен к уплате налог на имущество за 2023 год в размере 339 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024.

В обоснование административного иска указано, что задолженность по налогу на имущество не погашена.

Также из материалов дела следует, что в период с 29.11.2022 по 09.11.2024 ФИО1 имела статус 

<

данные изъяты> (л.д.24-26).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.6 Закона от 15.12.2001 №167-Ф3 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст. 11 Закона от 29.11.2010г. №326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Плательщики страховых взносов, указанные в п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, увеличенное в 12 раз.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст.ст.430, 431, 432 Налогового кодекса РФ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере за расчетный период. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период. Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (ст.48 Налогового кодекса РФ).

За налоговый период 2024 год ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 39771 руб. 15 коп. по сроку уплаты 10.01.2025.

Административным ответчиком доказательств иного размера задолженности и (или) оплаты задолженности не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2024 год.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 по уплате страховых взносов на ОМС за период, истекший до 01.01.2023, в размере 779 руб. 20 коп., по уплате страховых взносов на ОПС за период, истекший до 01.01.2023, в размере 3061 руб. 78 коп., по уплате налога на имущество в размере 561 руб., пени в размере 244 руб. 81 коп. в срок до 16.11.2023 (л.д.19).

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу № от 24.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 4869 руб. 29 коп., указанная в требовании об уплате задолженности № от 23.07.2023 (л.д.18).

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от 24.08.2024 об уплате задолженности налогу на имущество за 2023 год в размере 339 руб. (л.д.21).

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, в силу приведенного регулирования, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 2 ст. 1, ст. ст. 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве Единого налогового платежа (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ); денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года должны учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии с правилами ст.45 Налогового кодекса РФ (п.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ в целях ЕНП не имеет правового значения, на основании какого документа он был добровольно уплачен самим налогоплательщиком, поскольку, начиная с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности самостоятельно определять порядок (последовательность) погашения включенной в отрицательное сальдо ЕНС задолженности, если обоснованность и законность включения налоговым органом тех или иных сумм недоимки в отрицательное сальдо не оспорена в установленном законом порядке, в том числе, если такая задолженность не признана безнадежной к взысканию.

В период до 01.01.2023 расчет пени производился отдельно по каждому из видов налогов, по которым у налогоплательщика имелась задолженность. После 01.01.2023 исчисление пени производится на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Суд считает необходимым произвести следующий расчет взыскания пени:

Дата начала и окончания начисления пени

Количество дней

Ставка ЦБ,%

Ставка пени

Размер долга

Итого начислено пени, руб.

27.11.2024-02.12.2024

6

21,0

0,000700

39.771,15

167,04

03.12.2024-06.12.2024

4

21,0

0,000700

40.110,15

112,31

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 279 руб. 35 коп.

Следовательно требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Оставшаяся взыскиваемая задолженность является безнадежной к взысканию.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 339 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 39771 руб. 15 коп., пени по ЕНС по состоянию на 06.12.2024 в размере 279 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3602 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.02.2026

УИД 78RS0005-01-2025-011633-86