Решение

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г.Тула 

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Слукиной У.В.,

при секретаре судебного заседания Крыловой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы административное дело № 2а-2316/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, своевременно в полном объеме не оплатил страховые взносы за 2021 год. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность по налогам и пени взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд, взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2021 год на обязательные: пенсионное страхование в сумме 2800 рублей 57 копеек, медицинское страхование в сумме 727 рублей 24 копеек, а также пени в сумме 21259 рублей 51 копейки за период с 01 января 2020 года по 17 апреля 2024 года.

Определением судьи Пролетарского районного суда г. Тулы от 20 августа 2025 года вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства решение от 16 мая 2025 года по заявлению административного истца УФНС России по Тульской области отменено. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области, уведомленное о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание своего представителя не представили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен судом в установленном законом порядке.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2021 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Статьей 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в период с 26 июля 2018 года по 01 февраля 2021 года, однако, являясь в силу ст.419 НК РФ, ст. 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года, плательщиком страховых взносов, не оплатил в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя за 2021 год.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № 363798 от 25 сентября 2023 года о наличии недоимки по страховым взносам в сумме 44401 рубля 81 копейки и пени в сумме 16782 рублей 87 копеек.

Направление в адрес налогоплательщика требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени. 

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

Постановлением налогового органа № 5599 от 16 марта 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год в сумме 36238 рублей и пени в сумме 147 рублей 19 копеек. На основании указанного постановления ОСП Пролетарского района г. Тулы возбуждено исполнительное производство № 25658/20/71027-ИП от 19 марта 2020 года, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя ввиду невозможности взыскания 24 октября 2022 года.

Решением налогового органа от 12 апреля 2023 года недоимка по страховым взносам за 2019 год и пени признана безнадежной ко взысканию и списана. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы от 14 мая 2021 года № 2а-748/2021 с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей и пени в сумме 137 рублей 90 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей и пени в сумме 35 рублей 81 копейки, пени взысканы за период с 01 января 2021 года по 30 января 2021 года. 

Судебный приказ 04 августа 2021 год направлен налоговым органом на исполнение в ОСП Пролетарского района г. Тулы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов за 2019 - 2021 года.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом было сформировано требование от 25 сентября 2023 года № 363798, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года об уплате страховых взносов в сумме 44401 рубля 81 копейки и пени в сумме 16782 рублей 87 копеек.

Направление в адрес налогоплательщика требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты страховых, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании следующей недоимки по пени:

- 5656 рублей 22 копейки за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей;

- 4246 рублей 88 копеек за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 рублей;

- 347 рублей 91 копейка за период с 17 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2800 рублей 57 копеек;

- 1323 рублей 29 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рублей;

- 1102 рублей 83 копеек за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей;

- 90 рублей 33 копейки за период с 17 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 727 рублей 24 копейки;

- 8705 рублей 76 копеек за период с 01 января 2023 года по 16 апреля 2024 года по ЕНС с учетом списания недоимки по страховым взносам за 2019 год с дат списания.

Как следует из административного искового заявления, о наличии недоимки по страховым взносам за 2021 год, в том числе по пени налоговому органу было известно с 17 февраля 2021 года, когда налогоплательщиком не были оплачены страховые взносы после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, однако сумма недоимки не превышала 10000 рублей.

Требование о наличии недоимки сформировано налоговым органом после введения единого налогового счета и направлено в адрес ФИО1 25 сентября 2023 года со сроком исполнения – до 28 декабря 2023 года.

20 июня 2024 года (за 10 дней до окончания 6-ти месячного срока) налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 24787 рублей 32 копеек по страховым взносам за 2021 год в и пени на основании требования от 25 сентября 2023 года № 363798.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы от 09 июля 2024 года заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 24787 рублей 32 копеек по страховым взносам за 2021 год в и пени на основании требования от 25 сентября 2023 года № 363798 возвращено заявителю для устранения недостатков. Определение получено налоговым органом 17 сентября 2024 года.

27 сентября 2024 года (через 9 дней после получения определения) налоговым органом вновь направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 24787 рублей 32 копеек по страховым взносам за 2021 год в и пени на основании требования от 25 сентября 2023 года № 363798.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Пролетарского судебного района г. Тулы от 23 октября 2024 года заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 24787 рублей 32 копеек по страховым взносам за 2021 год в и пени на основании требования от 25 сентября 2023 года № 363798 возвращено заявителю для устранения недостатков. Определение получено налоговым органом 11 декабря 2024 года.

19 декабря 2024 года (через 7 дней после получения определения) налоговым органом вновь направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 24787 рублей 32 копеек по страховым взносам за 2021 год в и пени на основании требования от 25 сентября 2023 года № 363798.

Таким образом, на момент подачи указанного заявления 6-ти месячный срок налоговым органом был пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 14 января 2025 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в связи с пропуском процессуального срока. Определение получено налоговым органом 07 февраля 2025 года

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 05 марта 2025 года, то есть в течение месяца со дня получения определения.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием, что он пропущен по уважительным причинам.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок, даты подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, а также изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, и обращение с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты получения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин его пропуска административным истцом и об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Однако, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Как установлено судом, налоговым органом заявлено о взыскании с налогоплательщика страховых взносов за 2021 год и пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов за 2019-2021 года.

Из административного искового заявления следует, что недоимки по страховым взносам за 2019 год решением налогового органа признаны безнадежными ко взысканию и списаны. 

Принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по пени, исчисленным за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год признаны налоговым органом безнадежными ко взысканию и списаны, данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в указанной части.

Налоговым органом с указанием об ошибочном включении в административный иск указанных требований (пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2019 год) произведен перерасчет сумм пени и представлен новый расчет пени на сумму 13538 рублей 60 копеек:

- 4104 рубля 38 копеек за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 рублей;

- 347 рублей 91 копейка за период с 17 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2800 рублей 57 копеек;

- 1065 рублей 83 копейки за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей;

- 90 рублей 33 копейки за период с 17 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, исчисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 727 рублей 24 копейки;

- 7930 рублей 15 копеек за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года по ЕНС за вычетом списанной недоимки по страховым взносам за 2019 год.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени, как видно из представленного расчета, он произведен с учетом периода приостановления начисления пени, за вычетом сумм пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания и с учетом списанных сумм налогов. Административным ответчиком расчет не оспаривается.

При таких обстяотельствах, с учетом приведенных выше правовых норм, заявление административного истца о взыскании страховых взносов за 2021 год и пени, исчисленных на недоимки по страховым взносам за 2020 и 2021 года, в отношении которых налоговым органом были своевременно предприняты меры взыскания, является обоснованным. 

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 2800 рублей 57 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 727 рублей 24 копеек, а также недоимки по пени в сумме 13538 рублей 60 копеек, состоящей из: пени, исчисленным за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 4104 рубля 38 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 1065 рублей 83 копеек и страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 347 рублей 91 копейки, на обязательное медицинское страхование в сумме 90 рублей 33 копеек, а также пени по ЕНС в сумме 7030 рублей 15 копеек.

Налоговым органом доказательств в обоснование взыскания сумм пени в полном объеме не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании ФИО1 задолженности в сумме 17066 рублей 41 копейки.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не полежат по указанным выше основаниям в связи с необоснованностью.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично (69%), административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 2760 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 17066 рублей 41 копейки, состоящую из недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 2800 рублей 57 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 727 рублей 24 копеек, а также недоимки по пени в сумме 13538 рублей 60 копеек.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 2760 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение суда изготовлено 29 сентября 2025 года.