Дело № 2а-1546/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 октября 2020 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Н.В.,

при секретаре Гладышевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1546/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указывая, что ФИО1 является налогоплательщиком. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, административному ответчику исчислен земельный налог и налог на имущество. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Однако должник в нарушении статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги не уплатил: налог на имущество за 2015 год – 971 рубль и земельный налог за 2016 год - 971 рубль. Однако должник в нарушении статьи 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги не уплатил, в связи, с чем на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 28 рублей 19 копеек. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №*** от ДД.ММ.ГГГГ №*** об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в бюджет не поступила. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от 25.06.22020 о взыскании задолженности с ФИО1 Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2015-2016 года в размере 1970 рублей 19 копеек, в том числе: земельный налог в размере 1942 рубля, пени по земельному налогу в размере 28 рублей 19 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился от него поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, и исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направленное административному ответчику по вышеуказанному адресу заказное письмо разряда «Судебное», содержащее судебную повестку, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает, как отказ адресата принять судебную повестку, поскольку согласно отметкам почтового работника на конверте им оставлялись извещения о поступлении в почтовое отделение такого письма. 

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и никем не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: Липецкая область, г. №***, дата прекращения владения объектом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела.

Статья 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусматривает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории г. Ельца», утвержденным решением Елецкого городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 года № 22 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога за 2015 год), налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории городского округа город Елец», утвержденным решением Совета депутатов городского округа город Елец от 19 октября 2016 года № 392 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога за 2016 год), налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен:

земельный налог за 2015 год в сумме 971 рубль 00 копеек, исходя из следующего расчета: земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...: налоговая база - 85182, доля в праве - 1, ставка - 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога - 256 рублей 00 копеек; земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...: налоговая база - 323723, доля в праве - 1, ставка - 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога - 971 рубль 00 копеек; размер налоговых льгот 256 рублей;

земельный налог за 2016 год в сумме 971 рубль 00 копеек, исходя из следующего расчета: земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...: налоговая база - 85182, доля в праве - 1, ставка - 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога - 256 рублей 00 копеек; земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...: налоговая база - 323723, доля в праве - 1, ставка - 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога - 971 рубль 00 копеек; размер налоговых льгот 256 рублей.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налоговым органом, ФИО1 как налогоплательщику земельного налога, за указанный земельный участок правомерно начислен земельный налог за 2015, 2016 года.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2015 и 2016 годы налоговым органом исчислена пеня в сумме 6 рублей 47 копеек, за 2016 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 21 рубль 72 копейки, которые подтверждаются представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 НК РФ. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административному ответчику по адресу: N..., направлялось налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 971 рубль 00 копеек по сроку уплаты не позднее 01.12.2016. 

Административному ответчику по адресу: N..., направлялось налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 971 рубль 00 копеек по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

28.12.2016 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения-до 14.02.2017, по адресу: N....

06.03.2018 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения- до 03.04.2018, по адресу: N....

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога по адресу: N... на имя ФИО1 подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве, имеющими штампы ФГУП «Почта России». Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика N....

Однако согласно данных ОУФМС России по Липецкой области в г.Ельце ФИО1 зарегистрирована по адресу: N..., с ДД.ММ.ГГГГ.

Данный адрес указан административным ответчиком ФИО1 и в письменных возражениях относительно исполнения судебного приказа.

Доказательств, подтверждающих направление требований об уплате указанного налога и пени за 2015-2016гг., по надлежащему адресу регистрации ФИО1 административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, МИФНС России №7 по Липецкой области не исполнила возложенную на налоговый орган обязанность по извещению налогоплательщика ФИО1 о необходимости уплатить в установленный срок земельный налог за 2015-2016гг. и пени за 2015-2016гг.. 

Принимая во внимание вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика ФИО1 налоговым органом не направлялись, следовательно, заявленные исковые требования МИФНС России №7 по Липецкой области, предъявленные к ФИО1 являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Захарова

Мотивированное решение суда составлено 07 октября 2020 года.