РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 11 августа 2025 года

Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Закомалдиной А.С., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 238 957,46 рублей в том числе: 

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 2 324 рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 204 328,05 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 7 018 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25 287,41 рублей по состоянию на 9 января 2025 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 6 ноября 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 233 588,92 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 26 мая 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 238 957,46 рублей, в том числе налог – 213 670,05 рублей, пени – 25 287,41 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 2 324 рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 204 328,05 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 7 018 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25 287,41 рублей по состоянию на 9 января 2025 года.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 189,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00;

Квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 86, 7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1250, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

6 ноября 2024 года налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 218 321 рубль. В срок установленный законодательством налог не уплачен. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате налогов № 28048 по состоянию на 19 ноября 2024 года в размере 235 575,64 рублей, со сроком уплаты 12 декабря 2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Факт направления требования подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 21 мая 2025 отменен судебный приказ от 13 февраля 2025 года по делу №2а-284/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено. 

На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 8 168,71 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 238 957,46 рублей в том числе: 

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 2 324 рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 204 328,05 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 7 018 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25 287,41 рублей по состоянию на 9 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 8 168,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Закомалдина А.С.

Мотивированное решение изготовлено 21 августа 2025 года