Дело № 2а-390/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Солдатковой Р.А.

при секретаре Чулак Ю.О.

с участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в данном налоговом органе в качестве налогоплательщика ИНН №, является собственником следующих объектов недвижимости, расположенных в границах муниципального образования 

<

адрес>: 

- здание по адресу: 

<

адрес>

- здание по адресу: 

<

адрес>

- здание по адресу: 

<

адрес>

- здание по адресу: 

<

адрес>

- здание по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>

- здание по адресу: 

<

адрес>

- здание по адресу: 

<

адрес> 

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года на общую сумму 45999 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 06.08.2017 года № со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года. 

Обязанность по уплате налога не была исполнена в добровольном порядке, в связи с чем начислена пеня. 

В адрес налогоплательщика в установленный законом срок направлялось требование об уплате налога и пени от 18.12.2017 года с установлением срока исполнения до 05.02.2018 года, которое им также не исполнено. 

В связи с данными обстоятельствами 04.04.2018 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.06.2018 года был вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от 06.07.2018 года в связи с возражениями должника. 

На основании изложенных обстоятельств, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. на общую сумму 46201,39 рублей, из которых: налог в размере 45999 рублей, пени в размере 202,39 рублей.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, уничтожено в результате наводнения, произошедшего в 2010 году. Кроме того, полагал, что кадастровая стоимость объектов завышена. Факт получения уведомления и требования не оспаривал. Меры по внесению сведений в Единый государственный реестр об отсутствии объектов недвижимости в связи с их уничтожением в результате наводнения предпринял только лишь в 2018 году.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно норме статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п.6 ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. 

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: 

- здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ

- здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № дата регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ

- здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № дата регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ

- здание по адресу: 

<

адрес> 2, кадастровый №, дата регистрации собственности -ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ г.;

- здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности -ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ г.;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>,кадастровый №, дата регистрации собственности -ДД.ММ.ГГГГ г.;

- здание по адресу: 

<

адрес> кадастровый № дата регистрации собственности -ДД.ММ.ГГГГ;

- здание по адресу: 

<

адрес> кадастровый № дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ г.

Инспекцией на числен налог на имущество физического лица за 2015 -2016 годы на следующие объекты:

- здание по адресу: 

<

адрес> кадастровый № дата регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ года в размере: 2015 год-17224 рубля, 2016 год-19953 рубля, налоговый период 12 месяцев ;

- здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ года за 1месяц 2015 года - 9 рублей;

- здание по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации собственности -ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ года, за 12 месяцев 2015 года-4084 рубля, за 12 месяцев 2016 года 4732 рублей. 

В отношении объекта - жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № дата регистрации права собственности -ДД.ММ.ГГГГ применена налоговая льгота за оба периода. 

Из нормы статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 6 и 7 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Из материалов дела установлено, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 гг. в размере 47657 рублей № от 06.08.2017 года.

В ходе рассмотрения дела установлено, что данное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) 07.08.2017 года, что подтверждается приобщенной в материалы дела выпиской – сведениями из личного кабинета налогоплательщика. 

Факт получения данного уведомления административный ответчик не оспаривал в ходе судебного разбирательства.

Налог подлежал уплате не позднее 01.12.2017 года.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений налогового законодательства при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога. 

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Установлено, что сумма налогов за 2015,2016 гг. превысила 3 000 рублей, налог оплачен не был.

В связи с неуплатой налога за 2015,2016 гг. в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате имущественного налога и пени № по состоянию на 18.12.2017 года.

Данное требование направлено налоговым органом в соответствии с почтовым реестром 22.12.2017 года.

Указанное требование об уплате недоимки по налогу и пени оставлено без удовлетворения. Доказательств оплаты недоимки и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Оренбургского района от 06.07.2018 года по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ от 09.06.2018 года о взыскании с него недоимки по имущественному налогу и пени в сумме 46201,39 рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд последовало 29.12.2018 года, о чем свидетельствует отметка почтового отделения на конверте.

В ходе судебного разбирательства установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что задолженность перед бюджетом ФИО1 не погашена, сумма задолженности составляет 46201,39 рублей, из которых: налог на имущество в размере 45999 рублей, пени в размере 202,39 рублей. Ответчик полагает, что в связи с утратой имущества независимо от наличия зарегистрированного права, обязанность по уплате налогов исполнять не обязан.

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество за 2015,2016 годы суд с ним соглашается, признает его правильным, поскольку он произведен верно, в соответствии с требованиями закона, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьей 402,403 НК РФ, согласно которых налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Доказательств того, что в установленном законом порядке, в том числе судебном порядке, в спорный налоговый период кадастровая стоимость была изменена (или признана кадастровая ошибка в исчислении кадастровой стоимости), влияющие на размер имущественного налога, в материалы дела ответчиком не представлено.

Возражая против иска, ответчик указал, что объекты налогообложения уничтожены в результате наводнения, произошедшего в 2010 году. Настаивал, что объекты недвижимости числятся в ЕГРН формально.

Согласно ответу на судебный запрос администрации МО Туапсинский район от 18.02.2019 года, жилой дом по адресу: 

<

адрес> межведомственной комиссией не обследовался, поскольку по информации Георгиевского сельского совета указанный дом находился вне зоны подтопления, произошедшего на территории Туапсинского района в 2010 году в результате чрезвычайной ситуации.

В этом же ответе указано, что жилой дом, в котором расположено здание почты по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, признан аварийным и подлежащим сносу. По объектам нежилого фонда информация отсутствует.

Согласно акту от 03.06.2011 года указанный объект – здание почты снесен.

Вместе с тем, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Краснодарскому краю прекращение права собственности на данный объект не зарегистрировано.

В силу статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Принимая во внимание данные нормы материального права, а также положения Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», суд приходит к выводу, что в целях применения положений Налогового кодекса Российской Федерации, датой прекращения прав собственности на снесенный объект недвижимого имущества признается дата регистрации прекращения права собственности и снятия с государственного кадастрового учета такого объекта. До регистрации прекращения права собственности на объект недвижимости в Единый государственный реестр недвижимости, заявитель обязан учитывать указанный объект недвижимости в качестве основного средства в целях налогообложения по налогу на имущество. 

Судом установлено, что в отношении трех объектов недвижимости (кадастровый №), право собственности на которое прекращено в 2015 году, налог на имущество исчислен верно - за 1 месяц 2015 года. 

Информации о снятии с учета иных объектов в ЕГРН имеется по двум объектам: здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,нежилое здание(

<

адрес>, кадастровый №, дата снятия 12.09.2018 года. По другим объектам ответчик в целях представления в орган регистрации прав заявления о снятии объектов с учета, подготовил акты обследования кадастровым инженером 

По сообщению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю от 12.02.2019 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Туапсинского района налоговые льготы в связи с уничтожением имущества в результате наводнения, произошедшего 29.10.2010 года, не предусмотрены. В таких случаях собственники недвижимого имущества имеют прав воспользоваться мерами государственной поддержки.

Таким образом, довод ответчика об освобождении его от обязанности по уплате имущественного налога в связи с уничтожением объектов налогообложения признается несостоятельным и не свидетельствует о необоснованности предъявленного налоговым органом иска за 2015-2016 годы.

Учитывая изложенные обстоятельства, оценив собранные по делу доказательства на основании статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку имеются предусмотренные законом основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность налоговым органом соблюдена, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом соблюден.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные налоговым органом требования удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО Оренбургский район в размере 1586 рублей. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. на общую сумму 46201,39 рублей, из которых: налог в размере 45999 рублей, пени в размере 202,39 рублей.

Задолженность по налогу перечислить на: Счет 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственному пошлину в размере 1586 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 01.04.2019 года. 

Судья: Р.А.Солдаткова