Дело № 2а-271/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2018 года с. Яренск

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Мининой Н.В.,

при секретаре Софьиной Я.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Яренске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 чу о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом на принадлежащее ему имущество был начислен земельный налог за 2014, 2015 годы в общей сумме 4984 рублей. Обязанность по уплате налога ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 60 рублей 81 копейка. Требование об уплате земельного налога и пени ответчиком не исполнено. Поэтому административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную сумму недоимки по земельному налогу и пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с административными исковыми требованиями не согласен в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.

При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в реестре.

Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, а поскольку такая регистрация носит заявительный характер, то риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В силу положений ст.ст. 387-390 НК признание лица налогоплательщиком, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению налога основано на сведениях о земельных участках и лицах, на которых они зарегистрированы. 

Из материалов дела следует, что решением исполкома Урдомского сельского совета №__ от _____.__г на основании ст. 31 Земельного Кодекса РСФСР ФИО1 в постоянное пользование для личного подворья был предоставлен земельный участок площадью 0,165 га по адресу: 

<

адрес>.

Из Выписки из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу» следует, что дата присвоения кадастрового номера _____.__г. 

Нормами гражданского законодательства урегулированы вопросы возникновения прав на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, а именно с момента такой регистрации. Факт регистрации права постоянного пользования на спорный земельный участок подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком.

Основания прекращения права на земельный участок предусмотрены главой седьмой Земельного кодекса Российской Федерации. Как следует из материалов дела, ФИО1 с заявлением об отказе от права постоянного пользования земельным участком обратился в 2014 году.

Постановлением администрации МО «Ленский муниципальный район» от _____.__г №__-зем за ФИО1 прекращено право постоянного пользования земельным участком с кадастровым номером 29:09:010115:435. Вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 29:09:010115:435 изменен с «для ведения личного подсобного хозяйства» на «для эксплуатации многоквартирного жилого дома». 

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Административный ответчик, обладающий земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, является плательщиком земельного налога (пункт 1 статьи 388 НК РФ), налоговая база по которому в силу статьи 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

Поскольку земельный налог не был уплачен в срок, в адрес административного ответчика МИФНС заказными письмами были направлены требования: от 13 октября 2015 года № 33677 на уплату земельного налога за налоговый период 2014 года в размере 2683 рубля 00 копеек и пени в размере 12 рублей 38 копеек за период с 28 января 2015 года по 13 октября 2015 года; от 08 февраля 2017 года № 1788 на уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 2683 рубля 00 копеек и пени в размере 60 рублей 81 копейка. 

Указанные требования ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, должнику ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по налоговым платежам: от _____.__г №__ на уплату земельного налога за налоговый период 2014 года в размере 2683 рубля 00 копеек и пени в размере 12 рублей 38 копеек за период с _____.__г по _____.__г; от _____.__г №__ на уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 2683 рубля 00 копеек и пени в размере 60 рублей 81 копейка. 

Срок исполнения самого раннего требования №__, составленного по состоянию на _____.__г, истекал _____.__г.

Вместе с тем обязанность по уплате налога ответчиком не была исполнена.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области взыскана задолженность по земельному налогу и пеням.

Определением мирового судьи от _____.__г отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Согласно штампу на конверте административный истец обратился в Вилегодский районный суд Архангельской области с настоящим административным исковым заявлением 27.04.2018 года, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате данного налога в установленный срок, на эту сумму недоимки налоговым органом правомерно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Как предусмотрено НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На данную сумму пеней выставлялось требование об уплате, которое не было исполнено в установленный срок. 

Расчет задолженности по налогам и пени не оспорен в установленном законом порядке административным ответчиком, а потому основания не доверять представленному в материалы дела расчету задолженности у суда отсутствуют.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку требование налогового органа об уплате указанного налога и пени в бюджет административным ответчиком не исполнено, суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и в соответствии с действующим законодательством, считает, что требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу при обращении в суд освобождена от уплаты государственной пошлины на основании ст. 336. 36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 чу о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 4984 рубля 00 копеек, пени в размере 60 рублей 81 копейка, а всего в размере 5044 (Пять тысяч сорок четыре) рубля 81 копейка. 

Взыскать с ФИО1 ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Вилегодский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 10 июля 2018 года.

Председательствующий Минина Н.В.