34RS0003-01-2025-000391-98 Дело № 2а-574/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 15 апреля 2025 г.

Кировский районный суд г.Волгограда в составе 

председательствующего судьи Медведевой А.Ф.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бабешко К.А.,

с участием представителя административного истца МИФНС № 11 по Волгоградской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО2 ФИО9 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Кроме того, в 2021 году административным ответчиком был получен доход от реализации объекта недвижимости, однако в установленный законом срок (до 4.05.2022) ФИО2 ФИО10 налоговую декларацию не представил, соответствующий налог, полученный в соответствии со ст.228 НК РФ не уплатил. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 207828 руб. В связи с указанными обстоятельствами, ФИО2 ФИО11 решением инспекции, вынесенным по результатам камеральной проверки, привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ в размере 5195 руб. 75 коп. и штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 7793 руб. 50 коп. Кроме того, за ФИО2 ФИО12 числится задолженность по уплате налога на имущество за 2021г. в размере 1986 руб. и задолженность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере 62 руб. 07 коп. В связи с неуплатой налогов, ФИО2 ФИО13 инспекцией начислена пени, которая составила 21002 руб. 59 коп. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 160 от 16.05.2023, которое до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с ФИО2 ФИО14 задолженность в общем размере 242364 руб. 31 коп., из которых:

-НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 206324 руб. 40 коп.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 1986 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 62 руб. 07 коп.;

-штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ в размере 5195 рублей 75 коп.;

-штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 7793 рубля 50 коп.;

– пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21002 рубля 59 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 ФИО1 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО2 ФИО15 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 363, ч. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела установлено, что ФИО2 ФИО16 состоит на учете в МИФНС № 11 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика (ИНН 

<

данные изъяты>).

С 29.06.2021 ФИО2 ФИО17 принадлежит на праве собственности комната общей площадью 9,6 кв.м., кадастровый номер 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.9).

С 03.02.2021 по 01.07.2021 в собственности ФИО2 ФИО18 находилось иное строение, помещение и сооружение: погрузо-выгрузочные железнодорожные пути, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>.

Кроме того, в собственности ФИО2 ФИО19 имеются транспортные средства:

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> года выпуска, г/н 

<

данные изъяты>, в собственности с 08.11.2011 (л.д.56);

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> года выпуска, г/н 

<

данные изъяты>, в собственности с 23.06.2020 (л.д.57).

Согласно п. 3 статьи 363 НК РФ ФИО2 ФИО20 направлено налоговое уведомление № 9342109 от 1.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021г. в сумме 1602 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1986 руб., в срок до 1.12.2022, которое административным ответчиком не было исполнено (л.д.12).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "О".

16.05.2023 в адрес ФИО2 ФИО21 налоговым органом направлено требование № 160 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в общей сумме 209789 руб. 97 коп., в том числе налог на имущество в размере 1986 руб., транспортный налог в размере 62,07 руб., налог на доходы физических лиц в размере 207828 руб., а также пени, начисленной в силу ст.75 НК РФ в размере 16354 руб. 05 коп., и штрафы в размере 5195 руб. 75 коп. и 7793 руб. 50 коп., которую предложено уплатить в срок до 15.06.2023 (л.д.21-22).

Факт направления уведомления и требования подтвержден административным истцом.

До настоящего времени начисленные суммы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в полном объеме, а также соответствующие им пени налогоплательщиком не уплачены.

Кроме того, 21.06.2021 ФИО2 ФИО22 реализован объект недвижимого имущества в виде сооружения погрузо-выгрузочных железнодорожных путей протяженностью 199м., кадастровый номер 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, который находился в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности 03.02.2021, дата прекращения права собственности 01.07.2021) (л.д.70,71).

Пунктом 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, с учетом приведенных выше норм права, ФИО2 ФИО23 должна была быть представлена налоговому органу декларация о доходах за 2021 год в срок до 4.05.2022.

Согласно внесенным изменениям в п.3 ст.214.10 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходов исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Кодекса.

По сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, ФИО2 ФИО24 спорный объект был реализован по договору купли-продажи от 21.06.2021 на общую сумму 30000 руб. Приобретен объект был также по цене 30000 рублей на основании договора купли-продажи от 25.01.2021.

В установленный законом срок ФИО2 ФИО25 налоговая декларация по форме 3 НДФЛ в инспекцию не представлена. По состоянию на 04.05.2022 года (срок представления налоговой декларации за 2021 год). Положительное сальдо в едином налоговом счете налогоплательщика отсутствует.

В связи с изложенным, в период с 18.07.2022 по 17.10.2022 налоговым органом в отношении ФИО2 ФИО26 проведена камеральная проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки от 31.10.2022 № 3972.

Налоговым органом направлено уведомление от 31.10.2022 №4037 о месте и времени рассмотрения материалов проверки. В установленный срок налогоплательщик на вручение Акта налоговой проверки не явился.

Согласно абз.2 п.5 ст. 100 Кодекса в случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель, уклоняются от получения Акта налоговой проверки, Акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту жительства (регистрации) физического лица.

Акт налоговой проверки от 31.10.2022 № 3972 направлен налогоплательщику через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц.

В соответствии с п.6 ст. 100 Кодекса налогоплательщику было предоставлено право в течение месяца со дня получения Акта налоговой проверки, представить в налоговый орган обоснованное письменное возражение по факту выявленного налогового правонарушения.

08.12.2022 в соответствии с пп.2 п.3 ст.101 Кодекса Акт и материалы проверки рассмотрены заместителем начальника Инспекции ФИО3 в отсутствии налогоплательщика (представителей налогоплательщика), о чем составлен протокол от 08.12.2022 №5949.

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества, полученным после 01 января 2021 года, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующий кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Кадастровая стоимость иного строения, помещения и сооружения в виде погрузо-выгрузочных железнодорожных путей протяженностью 199м., кадастровый номер 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, составляет 2640965 рублей 46 копейка. 

Таким образом, доходы ФИО2 ФИО27 от реализации указанного объекта собственности, приняты по коэффициенту 0,7 от кадастровой стоимости объекта собственности и составили 1848675 рублей 82 копеек.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В то же время пп.2 п. 2 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В целях получения документов, подтверждающих обоснованность права на применение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением реализованного имущества, налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование о представлении информации от 01.09.2022 №11848.

Требование не исполнено, документы не представлены.

Вместе с тем, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляют сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная налоговая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст. 85 Кодекса, право собственности на указанный объект возникло у налогоплательщика на основании договора купли-продажи от 25.01.2021.

В связи с изложенным, налоговым органом предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 рублей, в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации 250 000 рублей, а также получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, камеральной проверкой расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО2 ФИО28 от продажи объекта недвижимости за 2021 год, установлено: сумма дохода, облагаемого по ставке 13% в размере 1848675 руб. 82 коп., представление суммы имущественного вычета в размере 250000 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составила 1598675 руб. 82 коп. (1848675,82-250000).

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 207828 руб. (1598675,82*13%).

В ходе проведения проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в вышеуказанный срок.

В результате налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п.1 ст. 23 Кодекса, п.1 ст. 229 Кодекса. 

Согласно п.1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по данным налогового органа за 2021 год, составила - 207828 рублей.

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2021 год составила - 62348 рублей (207828руб. х5%х6 мес.).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если указанная дата приходится на выходной или не рабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа за неполную уплату суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса, составила 41566 рублей (207828руб. х20%).

Общая сумма штрафа составила - 103914 рублей (41566 руб. + 62348 руб.).

При рассмотрении материалов проверки установлены обстоятельства, которые являются основанием для уменьшения размера штрафа, предложенного в акте проверки, не менее чем в 2 раза от оставшейся суммы штрафа, а именно, введение иностранными государствами экономических санкций, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (наличие инвалидности 2 группы с 25.01.2020).

Учитывая указанные обстоятельства, сумма штрафа 103914 рублей инспекцией уменьшена в 8 раз до 12989 рублей 25 коп.(103914:8).

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 Кодекса обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения предусмотренных ст. 111 Кодекса, либо обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 Кодекса не установлено, иных обстоятельств налогоплательщиком не заявлено.

13.12.2022 заместителем начальника МИФНС № 11 по Волгоградской области ФИО3 вынесено решение № 2880 о привлечении ФИО2 ФИО29 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ФИО2 ФИО30 начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021г. в размере 207828 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 7793 руб. 50 коп. и штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога) в размере 5195 руб. 75 коп., пени в размере 8164 руб. 17 коп. (за период с 16.07.2022 по 13.12.2022) (л.д.76, л.д.24-27).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 г. года института ЕНС статья 75 НК РФ "Пеня" изложена в новой редакции, согласно которой: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Пункт 2 ст. 11.3 НК РФ регламентирует следующие формы учета Единого налогового счета: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Истцом представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 12.08.2023, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа.

Так, согласно представленных в материалы дела подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1.01.2023 (до конвертации на ЕНС), у ФИО2 ФИО31 сформировалась задолженность по пени в общей сумме 1770 руб. 08 коп., из которых:

- пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 322 руб. 97 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 431 руб. 70 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 341 руб. 98 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 259 руб. 93 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 178 руб. 79 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 121 руб. 61 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 86 руб. 18 коп., 

- пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 12 руб. 02 коп. 

- пени по налогу на имущество за 2021г. в размере 14 руб. 90 коп., 

За период с 1.01.2023 по 12.08.2023 инспекцией на совокупную обязанность (задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 673 руб. 25 коп., транспортному налогу за 2017г. в размере 900 руб., транспортному налогу за 2018г. в размере 900 руб., транспортному налогу за 2019г. в размере 900 руб., транспортному налогу за 2020г. в размере 1251 руб., транспортному налогу за 2021г. в размере 1602 руб., имущественному налогу за 2021г. в размере 1968 руб., налогу на НДФЛ за 2021г. в размере 207828 руб.) начислены пени в размере 12011 руб. 79 коп.

Таким образом, общая сумма пени, включенная инспекцией в настоящее административное исковое заявление составила 21002 руб. 59 коп., которая сформировалась в следующем порядке: 1770 руб. 08 коп. (общая сумма пени по состоянию на 1.01.2023) + 12011 руб. 79 коп. (общая сумма пени с 01.01.2023 по 12.08.2023) + 8164 руб. 17 коп. (пени, начисленная по результатам камеральной проверки) -49 руб. 16 коп. (ранее взысканная пени)..

Данный расчет стороной ответчика не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2014-2017г.г. налоговым органом производилась в приказном порядке. Так, на основании судебного приказа № 2а-89-1572/2019, выданного 01.10.2019 мировым судьей судебного участка № 89 Волгоградской области с ФИО2 ФИО32. в пользу МИФГС № 11 по Волгоградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2017г.г. в размере 3450 руб., пени по нему в размере 73 руб. 63 коп. (л.д.122).

Данный судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

На основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 56151/23/34038-ИП, которое 27.04.2023 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

С 01.01.2023 ФИО2 ФИО33 произведена оплата транспортного налога за 2014-2020г.г. в полном объеме, а также частичная оплата транспортного налога за 2021г. и налога на доходы с физических лиц за 2021г.

Так из представленной налоговым органом таблицы поступлений и зачетов усматривается, что ФИО2 ФИО34 произведены следующие платежи:

- 01.01.2023 в сумме 495 руб. 56 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 г.г.

- 18.02.2023 в сумме 805 руб. 55 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2015г. и за 2016г.

- 27.02.2023 в сумме 128 руб. 21 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017г.

- 27.02.2023 в сумме 26 руб. 36 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017г.

- 28.02.2023 в сумме 54 руб. 60 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017г.

- 20.03.2023 в сумме 3708 руб. 77 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017-2021г.г.

- 14.04.2023 в сумме 1252 руб. 20 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021г.

- 26.04.2023 в сумме 185 руб. 59 коп., который зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021г.

- 16.11.2023 в сумме 3 руб. 60 коп., который зачтен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г.г.

- 26.03.2024 в сумме 1260 руб. 70 коп., который зачтен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г.г.

- 26.03.2024 в сумме 239 руб. 30 коп., который зачтен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г.г.

Таким образом, ФИО2 ФИО35 уплачен в полном объеме транспортный налог за 2014-2020г., а также транспортный налог за 2021г. в сумме 1539 руб. 93 коп. (99,14+1255,20+185,59). Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2021г. составила 62 руб. 07 коп. (1602-1539,93).

Кроме того, ФИО2 ФИО36 частично уплачен налог на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 1503 руб. 60 коп. (3,60+1260,70+239,30). Следовательно, недоимка по налогу доходы физических лиц за 2021г. составила 206324 руб. 40 коп. (207828-1503,60).

Налог на имущество физических лиц за 2021г. ФИО2 ФИО37 не оплачен.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный требованием срок обязанности по уплате налогов, налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности. Физическому лицу копия решения направляется в течение шести дней через "Личный кабинет налогоплательщика", при его отсутствии - по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования об уплате до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налогов, пеней, штрафов.

08.08.2023 налоговым органом принято решение № 148 о взыскании задолженности за счет денежных средства (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которым с ФИО2 ФИО38 взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанная в требовании от 16.05.2023 № 160, в общей сумме 243679 руб. 23 коп.

В связи с неисполнением ФИО2 ФИО39 требования от 16.05.2023 № 160 (срок исполнения до 15.06.2023), 29.08.2023 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 89 Волгоградской области за вынесением судебного приказа (л.д.36-37).

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 89 Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-89-2405/2023 о взыскании с ФИО2 ФИО40 задолженности по требованию от 16.05.2023 № 160 (л.д.42). 

Определением мирового судьи судебного участка № 89 Волгоградской области от 22.11.2024 судебный приказ № № 2а-89-2405/2023 отменен по поступившим от должника относительного его исполнения возражениям (л.д.44-45). 

04.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском, то есть с соблюдением установленных законом сроком.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении требований о взыскании с ФИО2 ФИО41 заявленных в иске инспекцией сумм недоимки по налогам, штрафам и пени, суд считает, что административным ответчиком не были оплачены начисленные налоговым органом транспортный налог и налог на имущество за 2021г., налог НДФЛ за 2021г., штрафы в связи с совершением налоговых правонарушений, предусмотренных ст.122 и ст.119 НК РФ, кроме того, инспекцией начислены пени за периоды просрочки исполнения обязательств налогоплательщиком, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки, пени административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района. 

Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 ФИО45 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8270 руб. 92 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО43 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО42, 

<

ДАТА> года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность в размере 242364 рубля 31 коп., из которых:

-НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в вид дивидендов) за 2021 год в размере 206324 рубля 40 копеек;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1986 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 62 рубля 07 копеек;

-штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5195 рублей 75 копеек;

-штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7793 рубля 50 коп.;

– пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21002 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО44, 

<

ДАТА> года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 8270 рублей 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Ф. Медведева

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 22 апреля 2025г.

Председательствующий А.Ф. Медведева