УИД: 77RS0034-02-2025-007837-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес «08» октября 2025 года

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Киприянова А.В., при секретаре фио, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Первого заместителя прокурора адрес, действующего в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 20 по адрес, к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Первый заместитель прокурора адрес, действующий в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 20 по адрес, обратился в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу Российской Федерации денежные средства в размере сумма в счёт возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения налогового преступления. 

В обоснование заявленных требований истец указывает, что фио совершил преступление в виде уклонения от уплаты налогов, до настоящего времени ущерб, причинённый Российской Федерации, не возмещён.

Представитель истца по доверенности – помощник Внуковского межрайонного прокурора адрес фио в судебное заседание явилась, поддержала заявленные требования, просила удовлетворить их в полном объёме.

Ответчик фио, извещённый надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, ИФНС России № 20 по адрес, извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил в суд письменные пояснения, в которых просил удовлетворить исковое заявление прокурора в полном объёме.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, ООО «УЗГАРДЕНС», извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, извещались о времени и месте судебного заседания, а также учитывая, что ходатайств о невозможности рассмотрения дела в их отсутствие суду не поступало, суд, с учетом положений ст. 167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть данное дело при данной явке, в отсутствие неявившихся ответчика и представителей третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется, в том числе, путем возмещения убытков. При этом в соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. 

B силу п. 1 ст. 124 ГК РФ Российская Федерация выступает в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений - гражданами и юридическими лицами.

Статьей 1082 ГК РФ предусмотрено, что, удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре или возместить причиненные убытки.

Как следует из выводов, сделанных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 08 декабря 2017 года № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан фио, фио и фио» (далее - Постановление Конституционного Суда РФ № 39-П), защите в рамках гражданско-правового регулирования подлежат имущественные права не только граждан, но и публично-правовых образований, включая само государство, как потерпевших от преступлений, связанных с неуплатой налогов, невозможность получения которых публично-правовым образованием может рассматриваться как утрата им определенного имущественного права.

Из разъяснений, содержащихся в Постановлении Конституционного Суда РФ № 39-П, истцами по предъявленному гражданскому иску могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры. Из этого следует, что соответствующие иски могут предъявляться наряду с исками, прямо упомянутыми в статье 31 НК РФ, причем по смыслу, придаваемому разъяснению Верховного Суда Российской Федерации правоприменительной практикой, не только в уголовном, но и в гражданском процессе.

В указанном выше постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что применительно к случаям прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования суд при рассмотрении в порядке гражданского судопроизводства иска о возмещении вреда, причиненного лицом, подвергнутым уголовному преследованию, в силу части первой статьи 67 и части первой статьи 71 Гражданского процессуального кодекса РФ должен принять данные предварительного расследования, включая сведения об установленных органом предварительного расследования фактических обстоятельствах совершения деяния, содержащиеся в решении о прекращении уголовного дела, в качестве письменных доказательств, которые суд обязан оценивать наряду с другими имеющимися в деле доказательствами по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании.

В Постановлении Конституционного Суда РФ № 39-П также отмечено, что привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению, в его бюджет налогов организации - налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения, причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Из материалов дела следует, что Постановлением старшего следователя второго следственного отдела (по расследованию налоговых преступлений) второго управления по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) ГСУ СК России по адрес от 17 июня 2024 года уголовное дело № 2302450004000033 в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Ущерб в ходе расследования уголовного дела не возмещён. За прокурором признано право на удовлетворение гражданского иска о возмещении имущественного ущерба в порядке гражданского судопроизводства.

Предварительным следствием установлено, что фио, являясь генеральным директором ООО «Узгарденс» ИНН 

<

***>, используя реквизиты и данные расчетных счетов подконтрольных (фиктивных) организаций ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП» ИНН 

<

***> и ООО «ОНЕСТ» ИНН 

<

***>, отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета за 2, адрес 2018 года, а также за 1, 2, 3 и адрес 2019 года и включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения об имевшихся взаимоотношениях с указанными организациями, якобы осуществившими для налогоплательщика поставку товаров, которые поэтапно предоставил в налоговый орган.

фио, осуществляя в период 2018-2020 годах фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Узгарденс» был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учёт и отчётность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, a также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, являясь фактическим руководителем Общества осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, будучи достоверно осведомлённым о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, он, фио, в срок до 04 сентября 2020 года разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с подконтрольными техническими организациями ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП» (ИНН 

<

***>), ООО «ОНЕСТ» (ИНН 

<

***>), имитирующими финансово-хозяйственные отношения по поставке овощей, фруктов и ягод без намерения осуществления фактических хозяйственных операции и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение преступного умысла, фио, осуществляя в 2018-2019 годы коммерческую деятельность по оптовой торговле фруктами и овощами, осуществляя фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Узгарденс», осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, и действуя из корыстных побуждений, не позднее 04 сентября 2020 года, получил в своё распоряжение реквизиты и данные расчётных счетов организаций ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП», ООО «ОНЕСТ», обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющими реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, фио, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя 2018-2019 годы коммерческую деятельность в качестве фактического руководителя (единоличного исполнительного органа) ООО «Узгарденс», осознавая, что ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП», ООО «ОНЕСТ» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, услуг по поставке овощей, фруктов и ягод для ООО «Узгарденс» не оказывают, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объёмах фактически произведенных Обществом затрат, наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета не позднее 04 сентября 2020 года получил в своё распоряжение документы, том числе лично подписал договоры поставки с ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП», ООО «ОНЕСТ»; счета-фактуры, а также иные документы, о якобы, имевшихся указанный период времени взаимоотношениях по поставке овощей, фруктов и ягод ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП», ООО «ОНЕСТ», что фактически не имело место, о чём фио был осведомлён.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о, якобы, имевших место взаимоотношениях между ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП». ООО «ОНЕСТ» и ООО «Узгарденс», что фактически не соответствовало действительности, лица, осуществляющие ведение бухгалтерского учета Общества в срок не позднее 25 января 2020 года, неосведомлённые о преступных намерениях ФИО1, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, отразили в регистрах бухгалтерского учёта и налоговой отчетности Общества заведомо для ФИО1 ложные сведения по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После чего, лица, осуществляющие ведение бухгалтерского учета Общества, неосведомлённые о преступном умысле ФИО1, в срок не позднее 21 января 2020 года внесли в налоговые декларации ООО «Узгарденс» по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2, адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года, заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Указанные декларации, содержащие заведомо ложные сведения, фио подписал и в период с 25 июля 2018 года по 04 сентября 2020 года обеспечил поэтапное поступление с 25 июля 2018 года по 24 ноября 2019 года в ИФНС России № 9 по адрес, расположенную по адресу: адрес, адрес, с 25 ноября 2019 года по 04 сентября 2020 года в ИФНС России № 20 по адрес, расположенную по адресу: адрес, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате вышеуказанных преступных действий ФИО1, действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Узгарденс», совершённых в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учётах ООО «Узгарденс» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «РУССИМПОРТ-ГРУПП», ООО «ОНЕСТ» и ООО «Узгарденс», а также во включении составленные на основании данных налогового учета общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: 2 и адрес 2018 года, 1, 2, 3 и адрес 2019 года заведомо ложных сведений и части сведений о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет ООО «Узгарденс» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость:

- за адрес 2018 года в размере сумма;

- за адрес 2018 года в размере сумма;

- за адрес 2019 года в размере сумма;

- за адрес 2019 года в размере сумма;

- за адрес 2019 года в размере сумма;

- за адрес 2019 года в размере сумма,

а всего в общем размере сумма.

Таким образом, фио, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в период с 25 июля 2018 года по 04 сентября 2020 года совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «Узгарденс» на общую сумму сумма, что превышает сумма прописью, то есть является особо крупным размером, путём включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2 и адрес 2018 года. 1, 2, 3, адрес 2019 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

То есть, фио своими действиями совершил преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов. подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Размер недоимки по налогам установлен в ходе расследования судебной налоговой экспертизы от 19 сентября 2023 года № СКФ 3/105-23, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленного ООО «Узгарденс» в связи с принятием к вычету НДС от операций в отношении фиктивных фирм не уплаченного в бюджет Российской Федерации за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2019 года, составила сумма.

Решением Арбитражного суда адрес от 06 апреля 2023 года по делу № A40-997/23-4-2 Б производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «Узгарденс» (ИНН 

<

***>) прекращено на основании абз. 8 п. 1 ст. 57 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

Согласно представленной ИФНС № 20 по адрес информации юридическое лицо имеет признаки организации «технического звена», относится к налогоплательщикам со «средним» уровнем налогового риска, имущество, транспортные средства, обособленные подразделения либо представительства y организации отсутствуют. Внесена запись недостоверности сведений в ЕГРЮЛ от 17 декабря 2021 года, поскольку по адресу государственной регистрации ООО «Узгарденс» не располагается (протокол осмотра объекта недвижимости от 25 октября 2021 года).

По данным налогового органа задолженность в настоящее время не погашена и составляет сумма.

ИФНС России № 20 по адрес в отношении ООО «Узгарденс» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогоплательщиком налогов и сборов за период 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года, по результатам которой вынесено решение от 18 апреля 2022 года № 23-23/1804 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С учетом изложенного, механизмы для удовлетворения требований за счет организации исчерпаны и вред, причиненный в размере, подлежащих зачислению в бюджет публично-правового образования налоговой организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий физического лица, подлежит взысканию с этого физического лица, в данном случае с ФИО1

Вместе с тем, по смыслу указанного выше Постановления Конституционного суда от 28 октября 1996 года № 18-П, такое решение предполагает основанную на материалах расследования констатацию того, что лицо совершило деяние, содержащее все признаки состава преступления, что безусловно в силу положений ч. 4 ст. 61 ГПК РФ в действующей редакции освобождает потерпевшего от необходимости доказывать сам факт причинения ущерба и наличие причинно-следственной связи между ущербом и неправомерными действиями лица, в отношении которого уголовное преследование прекращено по не реабилитирующим основаниям. Между тем, в силу общей презумпции, установленной статьей 1064 ГК РФ вина причинителя вреда презюмируется до тех пор, пока причинителем вреда не доказано обратное.

Таким образом, именно на ответчике, в том случае если он полагал, что постановлением суда по уголовному делу не установлена его вина в уклонении от уплаты налогов, повлекшем причинении вреда бюджетной системе РФ, лежала обязанность доказывания тех обстоятельств, что он не является виновным в причинении ущерба.

Причинение ущерба является одним из элементов объективной стороны состава указанного преступления, в связи с чем, обстоятельство причинения материального ущерба и размер последнего рассматривается как обязательное условие для установления вины привлекаемого к уголовной ответственности лица в совершении преступления.

При указанных обстоятельствах, учитывая совокупность представленных по делу доказательств, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании в счёт с ответчика денежных средств в счёт возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе в результате совершённого налогового преступления, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счёт средств которого они были возмещены.

Поскольку истцом, освобождённым от уплаты государственной пошлины при подаче иска, не была оплачена государственная пошлина за рассмотрение требований о возмещении вреда, причиненного преступлением, то суд полагает возможным взыскать с ответчика в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (исходя из следующего расчёта 136 000 + 0,3% × (48 046 469 − 24 000 000) = 136 000 + 72 139,41 = 208 139,41).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные (удостоверение личности: №AD5248169), в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России № 20 по адрес, в счёт возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе в результате совершённого налогового преступления, денежные средства в размере сумма.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные (удостоверение личности: №AD5248169), в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено «13» октября 2025 года.

Судья: фио