Дело № 2а-29/2025

***

***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Кола, Мурманской области 

Кольский районный суд Мурманской области в составе 

председательствующего судьи Ватанского С.С.,

при секретаре Гуйской П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по области, инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

В обоснование указано, что ФИО3 является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, по адрес***, размер которого за *** год составил 492 рубля. Налогоплательщику *** направлено налоговое уведомление №, однако налог уплачен не был. Этому же налогоплательщику в *** году начислен налог в размере 458 рублей на недвижимое имущество – хозяйственные строения, сооружения (не более 50 кв.м.) с кадастровыми номерами №, по адрес***. Налоговое уведомление № направлено ***, налог до настоящего времени не оплачен. Помимо этого, налогоплательщику начислена недоимка по транспортному налогу с физических лиц, размер которой в *** году составил 537 рублей на два автомобиля *** (3 месяца, 40 рублей) и *** (полный год, 497 рублей), а в *** гг. – по 153 рубля на автомобиль *** Налоговые уведомления №, №, №, № с расчетом транспортного налога направлялись административному ответчику ***, ***, *** и *** соответственно, однако недоимка не погашена. Также истец указывает на неуплату административным отметчиком страховых взносов за *** и *** гг. За несвоевременную уплату сумм задолженности по обязательным платежам административный истец начислял пени, размер которых составил 3 627 рублей 99 копеек. На основании направленного инспекцией заявления, мировым судьей судебного участка ЗАТО пос. Видяево Кольского района Мурманской области *** вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением от *** в связи с возражением ФИО3 

В этой связи, налоговый орган просит взыскать с ФИО3 задолженность по уплате земельного налога за *** год в размере 492 рубля; налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 458 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** год в размере 9 118 рублей 98 копеек и за *** год в размере 8 766 рублей; транспортный налог с физических лиц за *** год в размере 537 рублей, за *** год – 153 рубля, за *** год – 153 рубля, за *** год – 153 рубля; а также пени в сумме 3 627 рублей 99 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представил пояснения на возражения ответчика, указав, что при начислении имущественных налогов, в том числе истребуемых с ФИО3, инспекция использует сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговый орган обладает информацией о наличии у должника трех видов льгот в спорный период, заявленные требования предъявлены с учетом их применения. Данные о транспортных средствах ФИО3 получены от государственной автомобильной инспекции, согласно которым автомобиль *** был снят с учета *** в связи с продажей, иных сведений об его утрате не имеется.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых указал о несогласии с заявленными требованиями. 

Так, ответчиком указано, что он является военным пенсионером с *** года и пенсионером по старости с *** года. Земельный участок с кадастровым номером № является у него единственным, в связи с чем в отношении него распространяется льгота. Земельный участок по адрес***, и расположенные на нем хозяйственные постройки, ответчику не принадлежат. Более того, поскольку данные постройки менее 50 кв.м., даже при наличии права собственности, оплачивать налог за них он не обязан как пенсионер. ***, был уничтожен в результате ДТП ***, сведения о гибели имеются в страховых компаниях. В настоящий момент имеет в собственности автомобиль ***, в отношении которого должен быть освобожден от уплаты налога как пенсионер. Указал, что ему было направлено одно требование от *** № об уплате в срок до *** задолженности по налогу на транспорт и страховым взносам за *** год. Поскольку срок для уплаты страховых взносов за *** год истек ***, инспекцией пропущен срок направления требования. Требование об уплате страховых взносов за *** год ему не направлялось, соответствующий срок пропущен. Также указал на пропуск срока направления требований об уплате транспортного налога за *** гг., а также земельного налога и налогов на имущество за *** год.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Разрешая заявленные административным истцом требования в части взыскания с администртивного ответчика недоимки по транспортному налогу, суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 22 рубля.

В предыдущей редакции данной статьи, действовавшей в период с 01.01.2011 по 31.12.2021, налоговая ставки ставка для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, определялась из размера 15 рублей за одну лошадиную силу.

Пунктом 3 статьи 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены льготные налоговые ставки по транспортному налогу для лиц, получающих пенсии, в том числе военных пенсионеров и пенсионеров по старости, в отношении которых на одно из транспортных средств, мощность двигателя которого является наибольшей из зарегистрированных, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт), установлена в размер 1,5 рубля (с каждой лошадиной силы).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности ФИО3 были зарегистрированы легковое автомобили марок: *** (с *** по ***); ***

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от *** № с указанием расчета транспортного налога за 2019 года на сумму 537 рублей их расчета двух автомобилей *** (3 месяца – 40 рублей) и *** (полный год – 497 рублей), а за *** гг. уведомления от *** №, от *** №, от *** № соответственно из расчета автомобиля *** в размере 153 рубля за каждый.

Данные уведомления направлялись ФИО3 в адрес регистрации по месту жительства: адрес***. Согласно данным почтовых идентификаторов ***, размещенным на сайте ФГУП "Почта России", из числа направленных, три почтовых отправления вручены адресату (***, ***, ***, одно возвращено с отметкой отделения связи об истечении срока хранения – ***).

Проанализировав представленные доказательства и проверив расчет, суд приходит к выводу, что начисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога является правомерным, размер налога рассчитан инспекцией в соответствующем размере налоговой ставки и с учетом периода владения транспортным средством и наличия льгот. Таким образом, размер подлежащего уплате ФИО3 транспортного налога составляет за *** год – 537 рублей, а за *** гг. – по 153 рубля.

Доводы административного ответчика о том, что легковой автомобиль *** был фактически уничтожен в *** году в результате дорожно-транспортного происшествия, в связи с чем не мог быть объектом налогообложения, являются ошибочным и основанными на неправленом понимании норм налогового законодательства.

Так, в силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 названной статьи, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками-физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (пункт 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции (ФИС ГИБДД-М) и представленной суду карточки учета транспортного средства, регистрация автомобиля ***, прекращена *** в связи с продажей (передачей) другому лицу.

Поскольку сведений о гибели или уничтожении в *** году автомобиля *** в регистрационных подразделениях Госавтоинспекции не содержится, регистрация данного транспортного средства прекращена в связи с продажей другому лиц, а с заявлением о его гибели или уничтожении ФИО3 в налоговые органы не обращался, данный автомобиль обоснованно учтен инспекцией в качестве объекта налогообложения за *** год, с учетом коэффициента соотношения числа полных месяцев регистрации за ответчиком к числу календарных месяцев года, то есть 3/12. 

Одним из требований административного истца, заявленных в настоящем иске, является взыскание с администртивного ответчика задолженности по уплате земельного налога.

Как следует из пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Налоговая база, согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что инспекцией на основании сведений, представленных регистрационными органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО3 исчислен земельный налог за *** год в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адрес***

Согласно пункту 2.1 Решения Совет Депутатов городского округа Воскресенск Московской области от 18.11.2019 № 52/6 «О земельном налоге на территории городского округа Воскресенск Московской области», размещенного в общем доступе на официальном сайте городского округа в сети Интернет *** налоговая ставка по земельному налогу в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) физическими лицами для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, установлен в размере 0,3 %

Из налогового уведомления от *** № следует, что за *** год ФИО3 исчислен земельный налог на указанный земельный участок, с учетом *** доли в праве собственности, по налоговой ставке 0,3 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости – 328 108 рублей, а всего в размере 492 рубля.

Соответствующее налоговое уведомление с расчетом земельного налога направлено ФИО3 в адрес места жительства: адрес***. Согласно данным внутрироссийского почтового идентификатора №, размещенным на официальном сайте ФГУП "Почта России", почтовое отправление вручено адресату ***.

Возражая относительно требований налогового органа, административный ответчик указывает на то, что спорный земельный участок общей площадью 306 кв.м., является его единственным земельным участком, в связи с чем он (ФИО3), как пенсионер, освобожден от уплаты земельного налога в силу подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, данные утверждения суд находит не убедительными и противоречащими имеющимся материалам дела в силу следующего.

В соответствии с упомянутым административным ответчиком пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, в том числе, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8).

Однако, исходя из положений пункта 6.1 этой же статьи, уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При этом, уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. 

Как указал представитель административного истца в письменных пояснениях, по сведениям регистрирующих органов, в собственности ФИО3 в *** году находилось два земельных участка, к одному из которых, имеющему кадастровый номер №, расположенному по адрес***, инспекцией применен налоговый вычет. Как указал истец, размер земельного налога, исчисленного на данный земельный участок (с учетом *** доли в праве собственности) составлял 997 рублей, однако предъявлен к уплате не был ввиду примененного налогового вычета.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, оба земельных участка, отнесенных к землям населённых пунктов, представленных для садоводства, с кадастровыми номерами № площадью *** и № площадью ***, в период времени с *** до ***, принадлежали на праве собственности ФИО1, умершему *** (запись акта о смерти № от ***).

Как следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу статьи 1113 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство открывается со смертью гражданина. При это, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (пункт 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (пункт 4 названной статьи).

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (пункт 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из материалов наследственного дела № к имуществу умершего ФИО4, представленного нотариусом Люберецкого нотариального округа Московской области следует, что с заявлением о принятии наследства по закону в качестве наследников первой очереди *** и *** обратились сыновья наследодателя ФИО2 и ФИО3. 

Каждому из наследников выданы свидетельства о праве на наследство по закону в отношении по *** доли имущества умершего, в том числе: земельного участка кадастровый номер № по адрес*** и земельного участка кадастровый номер № по адрес***.

Как следует имеющихся в материалах дела выписок из Единого реестра недвижимого имущества, *** доля в праве собственности в отношении земельного участка с кадастровым номером №, ФИО3 не зарегистрирована. Единоличное право собственности на данный объект недвижимости было зарегистрировано только *** братом ответчика – ФИО2 на основании соглашения о разделе наследственного имущества. 

Вместе с тем, поскольку в силу пункта 8 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства, вопреки доводам административного ответчика, в период времени с *** и до *** он являлся собственником *** доли принятого недвижимого имущества, независимо от момента его государственной регистрации права.

Согласно пункту 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, в течение всего *** года ответчик ФИО3 являлся собственником *** доли двух земельных участков с кадастровыми номерами ***. А поскольку в отношении земельного участка с кадастровые номером № применен соответствующий налоговый вычет, у инспекции имелось основание для исчисления земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

В силу изложенного, суд приходит к выводу, что начисление земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем объеме налоговой ставки, административным ответчиком его размер не оспорен, контррасчет не представлен.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физического лица.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения являются объектами налогообложения на основании подпунктов 2, 3, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих, в том числе 0,1 % в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 309 настоящего Кодекса).

Обосновывая исковые требования в данной части административный истец указал, что по сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 являлся собственником ряда хозяйственных строений (или сооружений), размер которых не превышает 50 кв.м., с кадастровыми номерами ***, расположенных по адрес***

Согласно пункту 2.1. Решения Совет Депутатов городского округа Воскресенск Московской области от 18.11.2019 № 53/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Воскресенск Московской области», размещенного в общем доступе на официальном сайте городского округа в сети Интернет *** в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей, в том числе хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 2.1.6), размер налоговой ставки установлен в 0,3 %.

Административным истцом в адрес налогоплательщика *** направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущества физических лиц за *** год в сумме 458 рублей с указанием на расчет размера платежей и состава налоговой базы.

Из налогового уведомления от *** № следует, что за *** год ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц с учетом *** доли в праве собственности, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, с учетом положений статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, на хозяйственные строения или сооружений (не превышающие 50 кв.м.) с кадастровыми номерами№ в размере 21 рубль; № в размере 257 рублей; № в размере 10 рублей; № в размере 153 рубля; № в размере 17 рублей.

Суд приходит к выводу, что начисление налога на имущество физических лиц является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, общий размер подлежащего уплате налога за *** год составляет 437 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что хозяйственные строения, в отношении которых налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, ему не принадлежит, противоречат исследованным судом материалам дела.

Как и в вышеописанном случае с земельными участками, хозяйственные строения или сооружения с кадастровыми номерами ***, ранее принадлежали на праве собственности отцу административного ответчика – ФИО1, умершему ***.

Согласно материалом наследственного дела №, с заявлениями о принятии наследственного имущества ФИО1 по закону, обратились только его дети ФИО2 и ФИО3 (*** и ***). Каждому из них выданы свидетельства о праве на наследство по закону в отношении по ? доли имущества, в том числе хозяйственных строений или сооружений (до 50 кв.м.) с кадастровыми номерами: ***, по адрес*** и с кадастровым номером № по адрес***.

Как следует из выписок из Единого реестра недвижимого имущества, *** доля в праве собственности в отношении указанных объектов недвижимости наследниками не регистрировалась. Единоличное право собственности на объекты недвижимости с кадастровыми номерами ***, по адрес***, зарегистрировано ФИО2 *** и *** на основании соглашения о разделе наследственного имущества. На основании этого же соглашения, *** зарегистрировано право единоличной собственности ФИО3 на хозяйственное строение с кадастровым номером № по адрес***

Таким образом, с учетом положений статей 1112, 1113, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации, принятое ФИО3 наследственное имущество принадлежало ему с момента смерти наследодателя *** (открытие наследство) до *** и ***, вне зависимости от момента его государственной регистрации.

Поскольку в силу пункта 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации налог в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, исчисляется со дня открытия наследства, инспекцией ФИО3 правомерно начислен налог на пять объектов принятого им имущества. При этом, исходя из того, что данное наследственное имущество было принято *** и передано новому собственнику *** (то есть после 15 чисел), налог обоснованно начислен на весь *** год.

Не принимаются судом также доводы административного ответчика об освобождении от уплаты имущественного налога в отношении всех хозяйственных строений или сооружений, не превышающих 50 кв.м. в силу подпункта 4 пункта 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Так, исходя из пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют: военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более (подпункт 7); пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 10).

В соответствии с пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно пункту 4 этой же статьи, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи (то есть, площадь которых превышает 50 кв.м., расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства); гараж или машино-место.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. 

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (пункт 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как следует из пояснений, представленных стороной истца, налоговая льгота в отношении объекта, предусмотренного подпунктом 4 пункта 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, подставлена административному ответчику в отношении *** доли хозяйственного строения с кадастровым номером №, по адрес***, площадью ***. Размер имущественного налога, исчисленного на хозяйственное строение с кадастровым номером № составлял 353 рубля, однако предъявлен к уплате ФИО3 не был ввиду представленной льготы.

С учетом того, что в деле не представлено доказательств обращения ФИО3 в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы в отношении конкретного из рассматриваемых объектов недвижимости, суд полагает правомерными действия инспекции по применению этой льготы к хозяйственному строению с кадастровым номером №, как объекту налогообложения с наиболее высоким размером налога из имевшихся.

Помимо этого, административный истец заявляет требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхования за *** и *** гг.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (подпункт 2).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Как следует из пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 1).

Федеральным законом от 04.08.2023 № 427-ФЗ статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.4, согласно которому плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период подлежали уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в УФНС России по области в качестве адвоката и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере.

Как заявлено административным истцом налогоплательщик страховые взносы на обязательное медицинское страхование за *** гг. в добровольном порядке не уплатил, что самим ФИО1 не отрицалось.

Размер истребимой задолженности по страховым взносам определен налоговым органов в фиксированном режиме, за *** год – 8 766 рублей и за *** год – 9 118 рублей 98 копеек (19,8922 % от фиксированного размера).

При этом довод о не направлении ответчику требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхования за *** год, не снимают с него обязанности ее уплаты в силу 430 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов на транспорт, на землю, на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислены пени в размере 3 627 рублей 99 копеек.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком также не представлено.

Таким образом, суд признает обоснованными требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в размере 492 рубля; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 458 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118 рублей 98 копеек и за 2022 год в размере 8 766 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 537 рублей, за 2020 год – 153 рубля, за 2021 год – 153 рубля, за 2022 год – 153 рубля, а также пени в сумме 3 627 рублей 99 копеек.

В ходе рассмотрения административного дела ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока на подачу настоящего иска о взыскании налогов и сборов.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности с 01.01.2023 подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 рублей; в случае же, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, подлежало направлению не позднее одного года со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Схожая норма содержалась в предыдущей редакции пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой заявление о взыскании подлежало подаче налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. 

Вместе с тем, данная норма закона предусматривала, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3). 

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». 

В силу пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Так, в рассматриваемом случае, срок уплаты ФИО3 транспортного налога физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц, наступал 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть по ***, ***, ***, *** включительно, по налоговым периодам *** гг. соответственно. А срок уплаты страховых взносов на медицинское страхование за *** гг., наступал *** и *** включительно (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, в силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срок для направления налогоплательщику требования об уплате налога (с учетом выходных и праздничных дней) по налогу на транспортные средства физических лиц за *** год в размере 492 рубля составлял не позднее ***, а за *** год – не позднее *** (в течение года со дня выявления недоимки, не превышающей 3 000 рублей).

Как следует из представленных административным истцом доказательств требование № об уплате транспортного налога и пени за 2019 год на сумму 553 рубля 26 копеек (самое ранее требование), было направлено ФИО3 в адрес регистрации по месту жительства *** и получено им ***, следовательно, должно было быть исполнено в указанный в нем срок ***. 

Требование № об уплате налога и пеней (в том числе транспортного за *** год на суму 155 рубля 03 копейки), направлено налогоплательщику ***, получено им *** (почтовый идентификатор №) и должно было быть исполнено в срок ***.

Таким образом, с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ), с заявлением о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу за *** гг. и пени, налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, по уплате налогов, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 этой статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням, штрафам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При таких обстоятельствах, с учетом положений пунктов 1 статьи 4, пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, направленное ФИО3 требование от *** №, прекратило требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленные до *** (в том числе требования № от *** и № от ***), а имевшаяся до *** задолженность была учтена при формировании сальдо единого налогового счета.

Недоимка по транспортному налогу физических лиц за *** и *** гг., земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за *** год, подлежала выявлению налоговым органом *** и *** соответственно, а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ***, *** гг. – *** и *** соответственно. В этой связи правоотношения, связанные взысканием данной задолженности, регламентируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, Правительство Российской Федерации наделено правом в 2020, 2022 - 2028 гг. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в числе прочего, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 5).

В рамках представленных полномочий, Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», пунктом 1 которого установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на *** на едином налоговом счете ФИО3 образовалось отрицательное сальдо в виде недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год и пени (с учет задолженности, имевшейся до ***), которая налогоплательщиком в установленный законом срок погашена не была, в его адрес в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ***, которым предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей, транспортному налогу в размере 2 309 рублей 32 копейки и пени в размере 2 114 рублей 32 копейки в срок до ***.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенных норм налогового закона и постановления Правительства Российской Федерации, срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, налоговым органом не пропущен (три месяца + шесть месяцев).

На момент формирования требования № от *** у ответчика не имелась задолженности по транспортному налогу физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за *** год, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год, поскольку срок их уплаты (*** и *** соответственно) на тот момент не наступил. Данная задолженность образовалась с ***, *** и является отрицательным сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, с учетом приведенных положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих обязанность налогового органа направлять налогоплательщикам требования об уплате при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, новое требование о наличии задолженности инспекцией после *** не формировалось, что не исключает наличие у административного ответчика задолженности в указанном размере. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В срок, установленный в требовании, недоимка по вышеперечисленным налогам и страховым взносам, административным ответчиком не была уплачена, поэтому в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган *** обратился к мировому судье судебного участка ЗАТО пос. Видяево Кольского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Судебным приказом от *** № с ФИО3 в пользу инспекции взысканы задолженность по уплате земельного налога за *** год в размере 492 рубля; налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 458 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** гг. в размере 17 884 рубля 98 копеек, транспортный налог с физических лиц за *** гг. в размере 996 рублей.

Определением мирового судьи от *** указанный выше судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО3 возражениями, что послужило основанием для обращения УФНС России по области в Кольский районный суд Мурманской области с настоящим иском ***.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не нарушены сроки направления ФИО3 требования об уплате задолженности, равно как и сроки обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности и последующего предъявления административного иска в суд, после отмены приказа на основании возражений налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поэтому с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за *** год в размере 492 рубля, налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 458 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в размере 9 118 рублей 98 копеек и за *** год в размере 8 766 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за *** год в размере 537 рублей, за *** год – 153 рубля, за *** год – 153 рубля, за *** год – 153 рубля; а также пени в сумме 3 627 рублей 99 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве административных истцов или административных ответчиков, освобождается от уплаты государственной пошлины. В этой связи, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования Кольский район Мурманской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в бюджет задолженность по транспортному налогу: за *** в сумме 537 рублей; за *** год в размере 153 рубля; за *** год в размере 153 рубля; за *** год в размере 153 рубля, по земельному налогу за *** год в размере 492 рубля, по налогу на имущество физических лиц за *** в сумме 458 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в размере 8 766 рублей и за *** год в размере 9 118 рублей 98 копеек, а также пении в размере 3 627 рублей 99 копеек ***

Взыскать с ФИО3 *** в доход бюджета муниципального образования Кольский район Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья С.С. Ватанский