Дело № 2а-1475/2020

УИД 55RS0004-01-2020-001275-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 28 июля 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска 

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями (с учетом письменных уточнений) о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4200 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 62 рублей 47 копейки. В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в спорный период в собственности автомобиля грузового "ГАЗ 3302", г/н №. Требование налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. 

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала административный иск в уточненном объеме. Пояснила, что административный ответчик не имеет льгот по уплате транспортного налога. 

Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что не согласен с требованиями административного истца, поскольку автомобилем не пользовался в 2017 г., продал его в 2018 г., в настоящее время находится на инвалидности 1 группы. 

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось. На основании ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

По правилам ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ч.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения, наряду с прочим, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы об установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Статьей 3 Закона Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ «О транспортном налоге" (в редакции, действующей в спорный период) определены категории лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога, а именно: 1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; 2) участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий и бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя; 3) общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно; 4) организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси, включая маршрутные); 7) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", - по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя; 8) многодетные матери, награжденные в соответствии с Законом Омской области от 1 марта 2004 года N 512-ОЗ "О государственных наградах Омской области, наградах высших органов государственной власти Омской области и почетных званиях Омской области" медалью "Материнская слава", - по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся в спорный период 2017 года собственником транспортного средства - грузового автомобиля "ГАЗ 33002", государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, мощностью 140 л.с., дата регистрации права собственности - 12.09.2006, дата прекращения права собственности - 06.11.2018.

В связи с нахождением в собственности ФИО2 вышеуказанного транспортного средства в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 21.08.2018 № об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год (12/12) в размере 4200 руб. 

Уведомление направлено административному ответчику 13.09.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений №. 

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 31.01.2019 об уплате в срок до 04.03.2019 задолженности по транспортному налогу в размере 4200 руб. и начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пени в размере 62,47 руб. 

Факт направления требования административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений от 14.02.2019 №. 

Указанное требование до настоящего времени не исполнено административным ответчиком.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.09.2019 (согласно штампу на почтовом конверте) с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, наряду с прочим долгом, задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г. и пени. 

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка №73 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 16.09.2019 № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

15.10.2019 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

01.04.2019 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска (учитывая штемпель почтового конверта) с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате обязательных налоговых платежей не исполнена, доказательств обратного суду не представлено. 

Применительно к положениям вышеприведенной ст.357 НК РФ доводы административного ответчика о том, что в в 2017 году он не пользовался транспортным средством, являются несостоятельными. В спорный период автомобиль значился в базе ГИБДД зарегистрированным на имя административного ответчика. В данном случае обязанность по уплате транспортного налога не находится в причинно-следственной связи от фактической эксплуатации транспорта.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2017 г. в порядке вышеприведенных норм ст.361.1, п.2 ч.2 ст.358 НК РФ и ст.3 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действующих в спорный период), предусматривающих льготы по уплате налога, не имеется.

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.3 ст.114 КАС РФ, п.2 ч.2 ст. 333.36 НК РФ государственная пошлина не подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4200 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 62 рублей 47 копеек,

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет 

<

***>,

ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска),

БИК 045209001,

ИНН 

<

***>, 

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000,

Код бюджетной классификации: 

- 182 1 06 04012 02 1000 110 – транспортный налог;

- 182 1 06 04012 02 2100 110– пени по транспортному налогу.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2020.