Председательствующий по делу Дело № 7-21-124/2018 

судья Жалсапова Д.Б. 

РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении 

Судья Забайкальского краевого суда Ходюков Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чите 23 апреля 2018 года жалобу генерального директора 

<

данные изъяты> ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите от 22 ноября 2017 года и решение судьи Центрального районного суда г. Читы от 7 марта 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в отношении генерального директора 

<

данные изъяты> ФИО1, 

установил:

постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 753620171109009502 от 22 ноября 2017 года генеральный директор 

<

данные изъяты> ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Решением судьи Центрального районного суда г. Читы от 7 марта 2018 года указанное постановление оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Забайкальский краевой суд, генеральный директор 

<

данные изъяты> ФИО1 просит об отмене постановленных по делу актов, ссылаясь на их незаконность. 

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, отзыв относительно доводов жалобы, выслушав защитника ФИО1 – Помулеву Т.В. поддержавшую доводы жалобы, представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите ФИО2, ФИО3, возражавших относительно доводов жалобы, судья Забайкальского краевого суда приходит к следующему. 

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки 

<

данные изъяты> по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ установлено, что 

<

данные изъяты> (Заемщик) 12.12.2010 заключен договор займа № 1-1212/10 с ООО 

<

данные изъяты> (Заимодавец). В соответствии с договором Заимодавец передает денежные средства в размере 6 000 000 долларов США, которые Заемщик обязуется вернуть и уплатить причитающиеся проценты за пользование денежными средствами через 6 лет после зачисления на его счет первого перевода. Проценты за пользование суммой займа составляют 8 % годовых и выплачиваются при погашении основной суммы займа, а в случае погашения займа частями - в день уплаты последней суммы займа. Дополнительными соглашениями с идентичным содержанием № 1 от 08.04.2016 и № 2 от 14.12.2016 увеличен срок предоставления займа до восьми лет после зачисления первого взноса на счет Заемщика, при этом сумма основного долга, равная 240 000 000 рублей, подлежит возврату не позднее 11.04.2016.

В соответствии с договором в Читинском отделении № 8600 ОАО Сбербанк России 23.12.2010 оформлен паспорт сделки № 10120003/1481/1727/6/0, который был переоформлен 10.08.2015 в связи с изменением наименования общества (АО), 14.12.2015 в связи с изменением организационно-правовой формы уполномоченного банка (ПАО), 21.12.2016 на основании дополнительного соглашения № 2 от 14.12.2016.

В счет исполнения обязательств по договору займа № 1-1212/10 иностранный партнер в 2010-2013гг. предоставил заем в общей сумме 5 358 093,59 долларов США. Сторонами по договору займа 11.04.2016 заключено дополнительное соглашение о зачете денежных требований путем передачи акций общей стоимостью 240 000 000 руб., дополнительно выпущенных и размещенных по закрытой подписке единственному акционеру 

<

данные изъяты> (ООО 

<

данные изъяты> в счёт погашения основного долга по договору займа №1-1212/10.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами. 

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция ЦБ РФ № 138-И) установлен порядок оформления паспортов сделок, который включает в себя правила оформления, переоформления, закрытия паспортов сделок (главы 6,7,8 указанной Инструкции).

В соответствии с п. 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к названной Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору).

Согласно п. 20.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И паспорт сделки по контракту (кредитному договору), оформленный до вступления в силу данной инструкции, действует до его закрытия или внесения в паспорт сделки изменений по основаниям, предусмотренным указанной инструкцией. В соответствии с п. 20.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И резидент вправе привести в соответствие с требованиями данной инструкции паспорт сделки, оформленный до ее вступления в силу, ранее срока, указанного в п. 20.1 инструкции, в порядке, согласованном с уполномоченным банком.

Согласно п. 6 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в графе 6 раздела 3 паспорта сделки указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора), и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 11 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в пункте 8.2 раздела 8 «Специальные сведения о кредитном договоре» паспорта сделки указывается информация об иных платежах, если они предусмотрены кредитным договором, например, о платежах, связанных с уплатой комиссий, штрафов, сборов и расходов по кредитному договору.

Согласно п. 12 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в подпунктах 9.1.1 «Сведения из кредитного договора» и 9.1.2 «Оценочные данные» пункта 9.1 раздела 9 «Справочная информация о кредитном договоре» паспорта сделки проставляется символ «*» в зависимости от того, на основании каких данных заполняется пункт 9.2. В п.9.2 приводится описание графика возврата заемных денежных средств (основного долга) и выплаты процентных платежей за пользование денежными средствами, который содержится в кредитном договоре или рассчитывается резидентом самостоятельно на основании информации, содержащейся в кредитном договоре.

В соответствии с п. 8.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент направляет в уполномоченный банк заявление о переоформлении паспорта сделки. Согласно п. 8.2 указанной инструкции в заявлении резидента о переоформлении паспорта сделки должны быть указаны сведения о резиденте (наименование); номер и дата паспорта сделки; раздел паспорта сделки, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений; указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления паспорта сделки, и их реквизиты. В соответствии с п. 8.3 Инструкции ЦБ РФ № 138-И заявление о переоформлении паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк одновременно с документами и информацией, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки.

<

данные изъяты> 21.12.2016 представило в уполномоченный банк дополнительное соглашение № 2 от 14.12.2016 к договору займа № 1-1212/10 от 12.12.2010 и заявление о переоформлении паспорта сделки № 10120003/1481/1727/6/0 с указанием в нем на необходимость внесения изменений в графу 6 раздела 3 паспорта, графы 3 и 5 подраздела 9.2. На основании указанных заявления и дополнительного соглашения паспорт сделки № 10120003/1481/1727/6/0 переоформлен 21.12.2016.

Однако переоформленный паспорт сделки не отвечает требованиям Инструкции ЦБ РФ № 138-И, а именно: в пункте 8.2 не указана информация о платежах, предусмотренных п.3.1 договора займа № 1-1212/10 и связанных с уплатой пени за просрочку исполнения обязательств по возврату суммы займа или подлежащих уплате процентов; в пункте 9.1 не проставлен символ «*». 

Таким образом, генеральным директором 

<

данные изъяты> ФИО1 допущено административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленных правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Вместе с тем имеются основания для отмены состоявшихся по делу актов.

Конституция Российской Федерации устанавливает, что если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон (часть 2 статьи 54).

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии такого обстоятельства как признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность.

В силу части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Положения части 2 статьи 1.7 «Действие законодательства об административных правонарушениях во времени» и пункта 5 части 1 статьи 24.5 «Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении» Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являются взаимосвязанными. Они воспроизводят и конкретизируют соответствующие положения Конституции Российской Федерации применительно к институту административной ответственности физических и юридических лиц. Согласно этим нормам, действие закона, отменяющего административную ответственность, распространяется на лиц, в отношении которых не исполнено постановление о назначении административного наказания.

С 1 марта 2018 года вступила в силу новая Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» 

Новой Инструкцией № 181-И предусматривается отмена требования об оформлении резидентами паспортов сделок для целей учета и контроля валютных операций и введение порядка постановки уполномоченными банками договоров (контрактов) на учет с присвоением им уникальных номеров уполномоченными банками.

На основании пункта 18.1 Инструкции № 181-И паспорта сделок по контрактам, которые на дату вступления в силу Инструкции № 181-И не закрыты и находятся в досье валютного контроля, ведение которого уполномоченными банками предусмотрено главой 19 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», признаются закрытыми без проставления уполномоченным банком отметок об их закрытии и хранятся в досье валютного контроля в соответствии с требованиями Инструкции №181-И. Номер такого паспорта сделки по контракту становится уникальным номером контракта, принятого на учет уполномоченным банком.

Учитывая, что ФИО4, как генеральному директору общества, вменяется не указание в паспорте сделки информации о платежах, и отсутствие проставленного символа «*», что является нарушением требований пунктов 8.2, 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, которая утратила силу, а новой Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И исключены положения о порядке ведения паспортов сделки, как формы учета и отчетности по валютным операциям, производство по настоящему делу подлежит прекращению на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, в связи с признанием утратившим силу положения закона, устанавливающего административную ответственность за содеянное. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 30.6-30.7 КоАП РФ, судья

решил:

Жалобу ФИО1 удовлетворить.

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 753620171109009502 от 22 ноября 2017 года и решение судьи Центрального районного суда г. Читы от 7 марта 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора 

<

данные изъяты> ФИО1, отменить.

Производство по настоящему делу прекратить на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения, но может быть пересмотрено в порядке, установленном статьями 30.14-30.19 КоАП РФ.

Судья Забайкальского краевого суда Д.С. Ходюков

<

данные изъяты>