Решение

 именем Российской Федерации

20 августа 2025 года с.Кинель-Черкассы

Кинель – Черкасский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи: Ананьевой Е.В.,

при секретаре: Гнедаш Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а –590/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к административному ответчику ФИО1 

<

данные изъяты>, заинтересованному лицу СОСП по Самарской области об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, заинтересованному лицу СОСП об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации, в обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области, а также в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2023. Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области.

Долговой центр осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В связи с наличием у должника задолженности на основании ст. 69 НК РФ Долговым центром в автоматическом режиме сформировано требование № 4906 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования -35 818,94 руб. со сроком уплаты до 15.03.2024. Указанное требование направлено в адрес должника посредством сервис «Личный кабинет Налогоплательщика» 22.02.2024, получено адресатом 23.02.2024.

В связи с неоплатой должником задолженности в срок, установленный в требовании, Долговым центром в соответствии с нормами ст. 46 НК РФ принято решение № 13470 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.03.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования решения -36 453, 56 руб.

В связи с отсутствием информации о счетах/недостаточностью денежных средств на счетах должника Долговым центром в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ вынесено постановление от 20.10.2024 № 6571 о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика на сумму -40 531,96 руб.

Судебным приставом-исполнителем СОСП по Самарской области на основании указанного исполнительного документа Долгового центра 23.10.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП и вынесено постановление, которым должник был предупрежден, о том, что после истечения срока для добровольного исполнения требований (5 дней с момента получения постановления пристава-исполнителя), содержащихся в исполнительном документе, в отношении него могут быть применяет меры принудительного исполнения.

По состоянию на 23.07.2025 сальдо ЕНС Налогоплательщика отрицательное и составляет -103 429,34 руб. (-84 497,66 руб. - налог, -18 931,68 руб. - пени).

Должник в установленный для добровольного исполнения срок не исполнил требований, содержащихся в исполнительном документе, не представил ни в адрес налогового органа, ни в адрес службы приставов сведения об уважительных причинах неисполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, в связи с уклонением от исполнения обязательств, возникла объективная необходимость в ограничении права должника на выезд за пределы территории РФ в целях обеспечения исполнения требований задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит установить временное ограничение на выезд из Российской Федерации для должника ФИО1 до исполнения обязательств по исполнительному производству №-ИП.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ №), в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по месту регистрации, указанному в адресной справке отдела адресно-справочной работы УФМС России по Кинель-Черкасскому району Самарской области (ШПИ №), ходатайств об отложении не заявлено.

Представитель заинтересованного лица СОСП по Самарской области ГМУ ФССП России в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом (ШПИ №), предоставили отзыв в котором просили рассмотреть в их отсутствие, принятие решения оставляют на усмотрение суда.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее – Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области.

Долговой центр осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств не связаны друг с другом в части размера «фиксированной» суммы, на которую вынесен каждый из указанных документов, являются «динамическими» по сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования соответствующего документа и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Кроме того, ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС, перечисленные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговым органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, в условиях ЕНС порядок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, аналогичен порядку взыскания задолженности за счет денежных средств физического лица, являющегося предпринимателем, предусмотренному в ст. 46 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области, а также в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2023.

05.03.2020 г. решением № 13470 от 28.03.2024г. ИФНС России №23 по Самарской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 22.02.2024г. №4906 в размере 36 453 руб.56 коп. 

Постановлением № 6571 от 20.10.2024г. вынесено решение, которым произведено взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 22.02.2024г. №4906 в размере 40 531,96 руб. с учетом сумм в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ по состоянию на 20.10.2024г.

По состоянию на 23.07.2025 сальдо ЕНС Налогоплательщика отрицательное и составляет -103 429,34 руб. (-84 497,66 руб. - налог, -18 931,68 руб. - пени).

Из ответа СОСП по Самарской области от 19.08.2025г. следует, что 23.10.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа: акт органа, осуществляющий контрольные функции № 6571 от 20.10.2024, выданного органом: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, вступившему в законную силу 21.10.2024, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 40 531,96 руб., в отношении должника: ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.р., в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области.

В соответствии со ст. 30 ФЗ от 02.10.2007 г. «Об исполнительном производстве» N 229-ФЗ, постановление о возбуждении исполнительного производства направлены должнику — для исполнения, путем почтовой корреспонденции, по адресу, указанному в исполнительном документе. (ШПИ №)

16.05.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа: акт органа, осуществляющий контрольные функции № 64 от 15.05.2025, выданного органом: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области, вступившему в законную силу 15.05.2025, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 58 883,74 руб., в отношении должника: ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.р., в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области.

В соответствии со ст. 30 ФЗ от 02.10.2007 г. «Об исполнительном производстве» N 229-ФЗ, постановление о возбуждении исполнительного производства направлены должнику — для исполнения, путем почтовой корреспонденции, по адресу, указанному в исполнительном документе. (ШПИ №)

В соответствии ст. 34 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве» возбужденные в отношении одного должника несколько исполнительных производств имущественного характера, объединяются в сводное исполнительное производство №-СД.

В ходе исполнения сводного исполнительного производства установлено, что согласно ответов, полученных из банков и кредитных организаций должник имеет лицевые счета, открытые в банках и кредитных организациях.

В рамках сводного исполнительного производства вынесены постановления об обращении рыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, а именно: ПАО "МТС-Банк", ФИО2 АО «Россельхозбанк», Филиал «Нижегородский» АО "Альфа-Банк", Филиал «Дело» АО Банк Синара, Поволжский банк ПАО Сбербанк, АО "Тбанк",

Согласно ответа ГИБДД МВД России о предоставлении сведений о зарегистрированных транспортных средствах, установлено, что за должником не значится транспортное средство принадлежащее ему на праве собственности.

Согласно ответа Росреестра за должником не значится имущество принадлежащее ему на праве собственности. 

Согласно ответа управляющего отделением Пенсионного фонда Российской Федерации ПФ о предоставлении информации о месте работы и сумме начисленной заработной платы должника, установлено, отсутствие сведений о получении дохода.

По состоянию на 19.08.2025 требования исполнительных документов не исполнены, задолженность не погашена. Общая сумма задолженности по основному долгу составляет 99 415,70руб., сумма исполнительского сбора 6 959,09руб.

В соответствии с п. 5 ст. 15 ФЗ РФ от 15.08.1996 № 114-ФЗ «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ», право гражданина РФ на выезд из РФ может быть временно ограничено в случаях, если он уклоняется от исполнения обязательств, наложенных на него судом, - до исполнения обязательств либо до достижения согласия сторонами.

В соответствии с п. 1 ст. 67 Закона № 229-ФЗ при неисполнении должником- гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма задолженности по которому - превышает тридцать тысяч рублей, или исполнительном документе неимущественного характера, выданных на основании судебного акта или являющихся судебным актом, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника-из Российской Федерации.

В соответствии со ст. 3 ст. 67 ФЗ Закона № 229-ФЗ если исполнительный документ не является судебным актом или выдан не на основании судебного акта, то судебный пристав-исполнитель или взыскатель, участвующий в соответствующем исполнительном производстве, вправе обратиться в суд с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации с соблюдением правил, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи. На основании вступившего в законную силу судебного акта, устанавливающего для должника временное ограничение на выезд из Российской Федерации, судебный пристав- исполнитель не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего судебного акта, выносит в порядке, предусмотренном настоящей статьей, постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.

В судебном порядке временное ограничение выезда из Российской Федерации устанавливается в случае возбуждения исполнительного производства по исполнительному документу, которые не являются судебным актом или выданы не на основании судебного акта.

Таким образом, возможность применения такой меры воздействия на должника как ограничение на выезд за пределы Российской Федерации связано с установлением факта неисполнения должником в установленный срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, и отсутствием уважительных причин, не позволивших эти требования исполнить.

Учитывая, что ФИО1 в установленные для добровольного исполнения сроки требования не исполнены, требуемое ограничение на выезд за пределы Российской Федерации до исполнения должником обязательств по исполнительному производству, заявлено в связи с уклонением должника от исполнения обязательств по оплате, суд с учетом положений статьи 67 ФЗ «Об исполнительном производстве» приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований - введения временного ограничения на выезд из Российской Федерации для административного ответчика по делу до фактического исполнения обязательств по сводному исполнительному производству. Обстоятельств, связанных с личностью должника, препятствующих удовлетворению требований административного истца о применении к ФИО1 временного ограничения на выезд из РФ, не установлено.

Государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец при подаче искового заявления, подлежит взысканию с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить. 

Установить для ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), временное ограничение на выезд за пределы Российской Федерации до исполнения требований по исполнительному производству №-СД.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинель – Черкасский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в мотивированном виде изготовлено 29.08.2025г.

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.